4月份是小规模纳税人减按 1%征收率征收增值税进行会计账务处理和纳税申报的第一个月，新政策实施的开始，难免有一些不熟悉的地方，今天和大家一起看一下，如何进行会计操作吧，税务申报大家可以观看我发布的“税收新政下，小规模纳税人征收率3%、1%、免税，如何申报增值税”。

2024年第一季度，对小规模纳税人来说，是一个优惠政策叠加的季节。

疫情期间优惠政策

免征、减征优惠政策

下面我再举几个实例来一起看一下

一、季度不超30万的会计处理

案例1

假设已收款

1、1月份会计处理

（1）借：银行存款15.8

贷：主营业务收入15.34

应交税费-应交增值税0.46

借：应交税费-应交增值税0.46

贷：营业外收入0.46

2、3月份会计处理

（2）借：银行存款8

贷：主营业务收入7.92

应交税费-应交增值税0.08

借：应交税费-应交增值税0.08

贷：营业外收入0.08

二、季度不超30万，开具专票情形的会计处理

案例2

假设已收款

1、1月份会计处理

借：银行存款12

贷：主营业务收入11.65

应交税费-应交增值税0.35

借：应交税费-应交增值税0.35

贷：营业外收入0.35

2、3月份会计处理

（1）借：银行存款7

贷：主营业务收入6.93

应交税费-应交增值税0.07

借：应交税费-应交增值税0.07

贷：营业外收入0.07

（2）该纳税人第一季度合计销售额未超过30万元，开具普通发票部分可免征增值税，开具专票的6万元销售额需缴纳增值税。

借：银行存款6

贷：主营业务收入5.94

应交税费-应交增值税0.06

借：应交税费-应交增值税0.06

贷：银行存款0.06

三、季度超过30万的会计处理

案例3

该纳税人第一季度合计销售额超过30万元，不得享受小规模纳税人免征增值税政策。提供生活服务开具免税发票的销售额可以享受免税。

假设已收款

1、1月份会计处理

借：银行存款18

贷：主营业务收入18

2、3月份会计处理

借：借：银行存款9

贷：主营业务收入9

借：银行存款11

贷：主营业务收入10.89

应交税费-应交增值税0.11

借：应交税费-应交增值税0.11

贷：银行存款0.11

上述对小规模纳税人免征增值税、减征增值税，在会计处理上做了一个全面的介绍。希望对大家能带来帮助。增值税申报可以观看我发布的“税收新政下，小规模纳税人征收率3%、1%、免税，如何申报增值税”。