疫情以来，多地出台了小微企业减负纾困的政策，减税降费与缓税缓费政策是小微企业顺利度过疫情的重要资源，让我们一起来看看有哪些税费优惠政策。

增值税阶段性免征

对小规模纳税人阶段性免征增值税。

财政部等发布的《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》中明确指出：

“自2024年4月1日至2024年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。”

对比2024年税务总局发布的,《应对新冠肺炎疫情税费优惠政策指引》：

“适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。”

对于小规模纳税人增值税缴纳实现了从减征到免征的过渡。

（《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》财政部 税务总局公告2024年第15号）

企业所得税优惠

进一步实施小微企业所得税优惠。

财政部等《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》中指出：

“对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”

“小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。”

（《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》财政部 税务总局公告2024年第13号）

大规模退税

增值税留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工商户）。

财政部、税务总局发布的《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》中要求：

“加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工商户，下同），并一次性退还小微企业存量留抵税额。

（一）符合条件的小微企业，可以自2024年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。在2024年12月31日前，退税条件按照本公告第三条规定执行。

（二）符合条件的微型企业，可以自2024年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的小型企业，可以自2024年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。”

对比2021年《关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》中：

“自2021年4月1日起，同时符合以下条件的先进制造业纳税人，可以自2021年5月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额……”

小微企业成为可以申请增值税留抵税额的主体之一，对小微企业的存量留抵税额于6月底前一次性全部退还，增量留抵税额足额退还。

（《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》财政部 税务总局公告2024年第14号）

税费减免

“六税两费”适用范围扩大到小型微利企业。

财政部 税务总局发布的《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》中指出：

“......对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”

本公告执行期限为2024年1月1日至2024年12月31日。

对比2024年，财政部、国家税务总局发出的《增值税小规模纳税人减免地方“六税两费”》中明确，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征“六税两费”。

享受主体由增值税小规模纳税人扩大至小型微利企业和个体工商户。

（《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》财政部 税务总局公告2024年第10号）

缓税缓费

制造业小微企业延缓缴纳2024年第一、二季度部分税费比例100%。

国家税务总局发布的《关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》中指出：

“（一）符合本公告规定条件的制造业中小微企业，在依法办理纳税申报后......制造业小微企业可以延缓缴纳本公告规定的全部税费，延缓的期限为6个月......”

（《关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》国家税务总局公告2024年第2号）

加大房租减免

列为疫情中高风险地区内的小微企业2024年减免6个月租金，其他地区减免3个月租金。

国资委发布的《关于做好2024年服务业小微企业和个体工商户房租减免工作的通知》中明确指出：

“2024年被列为疫情中高风险地区所在区的国有房屋，根据房屋租赁合同约定的租金标准减免2024年6个月租金，其他地区减免3个月租金。承租方2024年内实际租期不满一年的，根据实际租期按比例享受减免。”

减轻服务业小微企业和个体工商户的经营负担，帮助困难行业恢复发展、渡过难关。

《武汉市国有企业减免小微企业和个体工商户房屋租金实施细则》中也明确了，房租减免的适用对象为最终签约承租实施主体房屋从事生产经营活动的小微企业和个体工商户。

（《关于做好2024年服务业小微企业和个体工商户房租减免工作的通知》国资厅财评〔2024〕29号）

继续实施失业保险稳岗返还政策

对符合条件地区不裁员、少裁员的中小微企业，2024年度失业保险稳岗返还比例从60%提高至90%。

国家发改委等十四部门发布的《关于促进服务业领域困难行业恢复发展的若干政策》中指出：

“......对不裁员、少裁员的企业继续实施普惠性失业保险稳岗返还政策， 在 2024 年度将中小微企业返还比例从 60%最高提至 90%......”

（国家发展改革委等部门印发《关于促进服务业领域困难行业恢复发展的若干政策》的通知 发改财金〔2024〕271号）

失业保险返还精准发放、免申即享。

人社部等三部门发布的《关于做好失业保险稳岗位提技能防失业工作的通知》中明确提到：

“实施上述稳岗返还政策的统筹地区，上年度失业保险基金滚存结余备付期限应在1年以上......各地要大力推广通过后台数据比对精准发放的“免申即享”经办新模式......”

在失业保险返还操作上，企业免申请即可领取，主管部门直接向符合条件的企业发放。

（《关于做好失业保险稳岗位提技能防失业工作的通知》人社部发[2024]23号）

规模小、灵活度高，可以提高市场竞争，避免垄断，吸纳社会就业的小微企业是未来中国经济的新引擎。各大政策向小微企业倾斜，致力于让小微企业发展的更稳、更好。