劳务费代扣代缴个税

目前，实务中，劳务费代扣个税，依然是一个让很多财务人员头疼的问题！在日常财税咨询工作中，客户的对该问题的提问率极高：

一次客户电话咨询：“公司和包工队（总共6人）结算工费总金额15万元，包工头到税务局代开发票，税务局没有代扣个人所得税，而是在发票的备注栏中写明个人所得税由支付方依法予以扣缴或者代扣代缴，按照现行的个人所得税税法规定，在预扣预缴环节，劳务费为3级超额累进税率，应纳税额计算税率及速算扣除数，如下所示：

根据税法规定：对于每次劳务费超过5万的费用，扣除率为20%，预扣个税的税率是40%，再减掉7000元的速算扣除数，假定扣除增值税后的金额是15万，按照税法规定要扣个人所得税多少钱呢？

计算过程如下：

预扣个人所得税=15万×（1-20%）×40%-7000=41,000（元）

那有没有办法少扣点个人所得税？想解决问题，办法总是有的。

方法一：

根据中华人民共和国个人所得税法实施条例（国务院令第707号）第十八规定：

1、包工队总共6个人，假定15万的包工费，包工头分得5万元，其他人各分得2万元，分别采用造表的方式，并让所有的人签字确认。

根据个人所得税法实施条例的规定操作，要扣个人所得税多少钱呢？

计算过程如下：

预扣个人所得税（包工头）=5万×（1-20%）×30%-2000=10,000（元）

预扣个人所得税（其他5人）=2万×（1-20%）×20%×5=16,000（元）

该方法下合计预扣个税26,000元，比原来的41,000要少交15,000元。

方法二：

根据中华人民共和国个人所得税法实施条例（国务院令第707号）第十四条个人所得税法第六条第一款第二项、第四项、第六项所称每次，分别按照下列方法确定：

（一）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

因此，劳务报酬所得属于一次性收入的，已取得的该项收入为一次，不是连续性的；但是如果是说同一项目连续几个月取得的收入，以一个月内取得的收入为一次，那分别计算每个人的个人所得税。

1、包工头可以将每人每月分配的劳务费明细金额提交给给财务，财务按照每个人的劳务费按月分别计算缴纳个人所得税，以上述案例来说明：假定工程工期共计5个月，15万的包工费，包工头分得5万元，每月1万元，其他人各分得2万元，每月4000元，分别采用按月造表发放的方式，并让所有人签字确认。

要扣个人所得税多少钱呢？

计算过程如下：

预扣个人所得税（包工头）=1万×（1-20%）×20%×5=8,000（元）

预扣个人所得税（其他5人）=4,000×（1-20%）×20%×5×5=16,000（元）

该方法下合计预扣个税24,000元，比原来的41,000要少交17,000元。

以上两种方法，在实务操作中，需要注意以下事项：

（1）需要将劳务费通过银行转账的方式，扣除个税后转入个人账户，将银行转账回单作为分配劳务费的证据，作为附件入账。

（2）在纳税申报时，个税分别以每个人的信息进行纳税申报，否则包工费即使开了发票，切记，一定要按期申报缴纳个税，否则即使代开了发票，也会存在税前无法扣除的风险，未按规定申报，还会面临税务罚款。

（3）操作过程中涉及的所有相关资料，都要合理保存，确保证据链完整、充分，作为按照上述操作交税的证明材料，否则税务局有可能不认。

方法三：

营改增之后和新的个人所得税实施以来，企业的经营情况发生了很大的变化，很多企业的业务往来拒绝与个人合作，原因是与个人合作的业务，在税务局代开来的发票需要代扣代缴个人所得税，因为税负过高，个人不愿意让企业代扣代缴个人所得税，造成了企业与个人之间的矛盾无法调和，政策倒逼企业和个人，选择改变原有业务承接模式，很多企业就明确规定，所有的业务往来拒绝与个人合作，这么一来，为了做成生意，很多个人便纷纷成立了个体户或者是个人独资企业来承接业务。

那么，对于经常代开发票的包工头，建议去成立个体工商户或者个人独资企业，办理税务登记证或者临时税务登记证，充分享受小规模纳税人月销售额不超过10万，季度销售额不超过30万的免征增值税的优惠政策，无需缴纳增值税，同时也不存在代扣代缴个人所得税的问题，我强烈建议所有的企业，如果经常发生的业务，个体工商户或者个人独资企业可以自行给给公司开票，就可以从根本上解决劳务费代开发票，预扣个税税负过高的问题，进一步促进双方的业务合作，实现双方共赢的效果。

其实，税法对于所有的企业都是一样的，但是，由于不同的企业、不同的财务人员对税法的理解和运用的水平不同，就会出现给税务局交税的结果也会存在差异。

通过以上案例，实务中，财务人员应当勤于学习，善于总结，学以致用，活学活用，在提升自我价值等等同时，也为企业创造价值，实现自我价值和企业价值的双赢。

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