很多人都认为小规模纳税人的财税管理比较简单,就连代理记账的价格都比一般人低,企服快车财税小编今天跟你聊一聊,不要小瞧小规模纳税人,搞不好你就要犯错.

在降征收率之前,小规模纳税人的税制看似简单,其实操作起来也比较复杂:

1、如果小规模纳税人季度销售额不超过30万元,未开专票,可以享受小微免税,开了专票,必须就开专票的部分交税.

2、如果小规模纳税人季度销售额超过了30万元（不考虑销售不动产业务）,无论是否开票,开的是什么票,均需全额纳税.

3、如果小规模纳税人季度销售额超过了30万元,未开专票,但扣除销售不动产的销售额之后仍未超过30万元,则差额部分可享受小微免税,不动产销售额按照5%交税.

4、季度30万元免税销售额和免税额需要单独在申报表中反映,个体工商户小规模纳税人和单位小规模纳税人填的地方还不一样,前者填在11栏和19栏,后者填在第10栏和第18栏.

5、小规模纳税人自行开具的普通发票上有税率（征收率）,如出租不动产、出售不动产、劳务派遣差额计税等为5%,其他为3%,但如果享受了小微企业免税,填表时对应销售额不能填在第1栏和第4栏,而应填在第10栏或第11栏.

6、已领购税控设备的小规模纳税人,无论季度销售额是否超过30万元,自行开具的普通发票上税率栏和税额栏,均有数额显示.未领购税控设备的小规模纳税人去税务机关代开普通发票时,如果一个季度代开销售额合计未超过30万元,代开的普通发票税率栏和税额栏,则显示「***」.如果代开普票销售额一个季度合计超过30万元,则从超过的那张票开始显示税率和税额.在申报时,需要将本季度累计销售额填在应税栏次.

7、尽管开票金额有可能超过季度30万元,如果你属于差额纳税的小规模纳税人,如建筑服务、劳务派遣服务等,只要差额扣除以后的季度销售额不超过30万元,仍然可以享受小微免税优惠.当然这种情况下,必须通过填写《小规模纳税人增值税申报表附列资料》才能实现.

近期发布的一些文件,如疫情防控期间生活服务等免税,3月1日-5月31日之间湖北省小规模纳税人免税,湖北省外小规模纳税人3%征收率降为1%,进一步加剧了热闹局面:

8、生活服务等项目免税,小规模纳税人开票和申报又与小微免税不一样,发票税率显示「免税」,税额显示「***」,填在申报表的第12栏和第17栏.不要忘了,享受项目免税的纳税人还要再填一个表《减免税明细申报表》.这个表不分一般纳税人和小规模纳税人,只要有项目免税或者减税,均需填报,纯小微除外.

9、如果你既有项目免税,季度销售额又未超过30万元,即享受两个免税政策,如何开票,如何申报,目前无明确规定,建议直接享受小微免税,可以少填一个表.

10、总局近期明确,湖北省外小规模纳税人3-5月,可以放弃减税,按照3%开具发票,政策依据是纳税人有放弃享受减免税的权利.

其实相应政策后面还有一句话,一旦放弃,36个月不得重新享受减免税.那么问题来了,我能在3-5月,对一部分客户开3%,另一部分客户开1%吗?

这似乎是一个讳莫如深的话题,个人认为,同一个税目（餐饮服务、住宿服务、建筑服务、销售货物等）应该是不行（以总局文件或表态为准）,不同的税目,肯定是可以.

11、总局同时明确,湖北省的小规模纳税人3-5月,亦可放弃免税,开具3%的发票.有人问,能否再给一条路,放弃免税开1%的发票?个人认为,这是不行的（以总局文件或表态为准）.

12、据说,如果3-5月小规模纳税人放弃了免税或者减税,直接开具3%发票,你的主管税务机关会进行核实,问你为什么有优惠不享受?是不是有人逼你?谁在逼你?

最后总结一下,目前小规模纳税人财税管理确实比较繁琐,但是呢,我们要正确认识这个问题,如果不是国家出台那么多那么好的优惠政策,广大小微企业的日子可能会更加艰难.