对于源于中国境内取得的收入，企业一般要按规定缴纳企业所得税，因此作为财务人员应当熟知企业所得税的税率。

企业所得税税率

我国现在有四种所得税率：

（1）一般企业25％的所得税率，即利润总额中的25％要作为税收上交国家财政；

（2）另外非居民企业适用税率20％；非居民企业，是指依照外国法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立场所、机构的，或在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。

（3）符合条件的小型微利企业适用税率20％；小型微利企业是指，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合从业人数不超过300人、年度应纳税所得额不超过300万元、资产总额不超过5000万元这三个条件的企业。

（4）国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率15％。高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。并且企业申请认定时须注册成立一年以上。

企业所得税会计分录

1、计提的基本分录：

借：所得税费用

贷：应交税费-应交所得税

缴纳时的会计分录：

借：应交税费-企业所得税

贷：银行存款

无论小规模一般纳税人都应计提所得税。

2、补计提去年企业所得税的时候账务处理是，

借：以前年度损益调整—所得税费用

贷：应交税费—企业所得税

3、补缴去年企业所得税的时候账务处理是，

借：应交税费—企业所得税

贷：银行存款

企业所得税的征税对象

企业所得税的征税对象从内容上看包括企业的生产经营所得、其他所得和清算所得，从空间范围上看包括来源于中国境内的所得和境外的所得。

企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。

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