不知道大家有没有发现，“经营所得”算个税比较特别。在可以扣减的东西里面，多了很多“企业所得税”里才能看到的扣减内容，今天小编带大家好好扒一扒，那些企业经营所得里的个税。

借企业所得税之名

行个税之实

众所周知，个体户不交企业所得税，只交个税。

个体户算个税，业主和员工的处理方式是不一样的。个体户所得中，为自己干的业主，如果在个体户里拿工资，这个工资计入个体户经营所得，不得在个税税前扣除;为个体户打工的员工，工资计入个体户的工资薪金成本，可以在个税税前扣除。

如果是个人或者是雇员，这些自然人就没有工会经费、福利费、职教费、业务活动费、广告宣传费等组织费用的问题。

但你会发现，个体户好歹算个组织，也就有了上述组织费用问题。这些组织费用，参照企业所得税模式，算个税应纳税所得额时，在一定的限额内，是可以个税税前扣除的。

例如政策规定：个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资、薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。正所谓：“借企业所得税之名，行个税之实”。

所以常常会出现业主私人干的事情和个体户业务上的事情，费用混起来说不清楚的情况。

公私混用费用说的清楚时，属于业主私人的费用，不得税前扣除，视同经营所得。

公私混用费用说不清楚时，可以税前扣除说不清楚费用总额的40%。个人觉得这是国家政策对个体户的一种“照顾、扶持”。而合伙企业的个人合伙人和个人独资企业就没有这样的“照顾”了。

什么税都不用交

算法上却在大乱斗

看到这个题目，我们就应该想到的是合伙企业。

合伙企业不用交任何所得税。是的，您没有看错，合伙企业既不用交企业所得税，也不用交个人所得税。原因在于，合伙企业是 “税收透明体”，具有导管的作用。那谁来交所得税呢?每个合伙人来交。合伙企业直接按照合伙企业约定的利润分配比例，直接分配穿透至个人合伙人以及企业合伙人分别缴税：个人合伙人缴纳个人所得税;企业合伙人缴纳企业所得税。

先分后税，分的是合伙企业的应纳税所得额。合伙企业，好歹名字上带“企业”二字，算是个组织，有组织就有组织费用。合伙企业组织费用也和个体户一样，参照了企业所得税，算个税应纳税所得额时，在一定的限额内，是可以税前扣除的。

因为是先分后税，所以这些税前扣除的组织费用，自然也分给了各个合伙人，无论是企业的，还是个人的。

共性上的个性

个人独资企业，不交企业所得税，只交个税。同样个独企业好歹也算个组织，有组织就会有组织费用。

个独企业的个税征收方法有二种：一种是查账征收，适用于会计核算比较齐全的，另一种是核定征收。当然，选啥都是税局说了算。

查账征收下，算个税应纳税所得额时，也和个体户一样，企业所得税才会考虑的组织费用在一定限额内，可以税前扣除。

个独企业也存在公私混用的费用，却没有像个体户那样幸运：即可按混用费用的40%扣除。个独企业公私混用的费用，禁止扣除。

财务、税务区别一览

上述讲到个体工商户、合伙企业、个人独资企业的“借企业所得税之名，行个税之实”的共性。

下面讲一下他们在财务、税务上的三大区别。

建账上

1、个体工商户

并不是所有的个体工商户都必须需要建立账册，根据《个体工商户建账管理暂行办法》达到规定标准的个体工商户必须建账。

1）下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：

(一)注册资金在20万元以上的。

(二)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。

(三)省税务机关确定应设置复式账的其他情形。

2）符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：

(一)注册资金在10万元以上20万元以下的。

(二)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。

(三)省税务机关确定应当设置简易账的其他情形。

2、合伙企业、个人独资企业

未见要求合伙企业、个人独资企业必须建账的直接规定，但现实中中一般依据《小企业会计准则》建立账册。

账务上

1、个体工商户

实务中，一般依据《小企业会计制度》已废止在用理。即：将个体工商户视为“在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业”看待，根据《小企业会计制度》总说明，这些企业可以按照《小企业会计制度》进行财务处理。

2、合伙企业、个人独资企业

根据《小企业会计制度》总说明，以个人独资及合伙形式设立的小企业不适用《小企业会计制度》；而《企业会计准则》针对具有股权或股份性质的公司的，其整个逻辑体系及其假设和前提都不适用于合伙企业。所以实务中，合伙企业、个人独资企业主要适用《小企业会计准则》的规定进行财务处理。

税务上

（一）增值税

1、《增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照缴纳增值税。

2、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）规定，增值税上的个人包括个体工商户和自然人。单位包括：企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

3、综合来看：个体工商户、个人独资企业、合伙企业都需要缴纳增值税。

（二）所得税

1、《企业所得税法》第二条规定，个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。

2、《国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）第四条 个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。

3、《关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发[2000]16号）规定，自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。

4、综合来看：个体工商户、个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。但其业主（投资者）需要就经营所得缴纳个人所得税。

（三）土地增值税

1、《土地增值税暂行条例》第二条规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应依照本条例缴纳土地增值税。

2、《土地增值税暂行条例实施细则》第六条规定，条例第二条所称的单位，是指各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。条例第二条所称个人,包括个体经营者。

3、综合来看：

1）个体工商户、个人独资企业、合伙企业转让房地产并取得收入时有土地增值税纳税义务。

2）个体工商户虽难取得房地产，但实务中也遇到过个体工商户名下有房地产的情况，所以也存在转让的可能，彼时就有土地增值税纳税义务。

（四）印花税

1、《印花税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。

2、《印花税暂行条例实施细则》规定，暂行条例规定的单位和个人是指国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。

3、综合来看：个体工商户、个人独资企业、合伙企业在中华人民共和国境内书立、领受条例所列举凭证时，也有印花税纳税义务。

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