正常情况下，企业的销项税额是大于进项税额，即销售金额大于采购金额，所以销项税额减去进项税额的差额是企业当期应当缴纳的增值税税额。

当企业处于发展初期或者产品开发投入阶段时，可能由于固定资产、原材料等投入过大，导致企业的进项税额大于销售税额，进项大于销项的部分就是留抵税额，可以留到下期继续抵扣销项，如果留抵税额长期积累，金额比较大其没有足够的销项可以抵扣时，企业的这部分留抵税金就相当于一直被财政占用着，现在出台了留抵退税的政策，就可以相当程度上缓解企业的现金流压力。

从上面的描述上，也可以看出留抵退税退的是被税务机关占用的企业资金，归根结底还是企业自己的钱，现在只不过是税务机关将这部分企业自己的钱推给了企业而已。因此，企业在收到这部分钱时，应当冲减进项税额或者做进项税额转出处理。

因此，上期留抵税额退税会计分录如下：

借：其他应收款-增值税留抵退税

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

收到退税时，

借：银行存款

贷：其他应收款-增值税留抵退税

留抵税额是不是税收优惠

其实从上面的会计分录也可以看出，留抵退税其实退的是企业自己的进项，还是企业自己的钱，并不是拿出一部分钱来补贴给企业，所以留抵退税退回来的钱不是一笔企业收入，不能计入营业外收入中，这与企业享受即征即退、先征后退(返)的政策是截然不同的。

以企业享受即征即退政策为例，会计分录如下：

计提即征即退应退税款：

借：其他应收款-即征即退税款

贷：营业外收入-政府补助

收到退税款：

借：银行存款

贷：其他应收款-即征即退税款

这里，我们可以看到即征即退的退税款是计入营业外收入的，是企业的一笔额外收入，这就属于是补贴，而不是企业拿回原本属于自己的资金。