递延所得税是企业会计核算和税务局计税基础之间的差异形成的，递延所得税资产是指未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税负债是所计算得出的未来期间应付所得税的金额。

递延所得税资产和负债是什么？

递延所得税资产是企业未来可以用来抵税用的资产，即是以后会归还给企业的。

递延所得税资产是指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。

假设公司是生产企业。

到2024年年底，一盘点存货，发现库存有3000个产品，每个定价为200元，那么公司的账面价值为60万。

由于市场行情等原因，过完年这些产品将降价销售，所以按会计规定要预先进行减值准备处理，减值准备为10万，那么账面价值只剩下50万了，而公司所得税税率25%，年底对应交税额的影响。

除了可抵扣暂时性差异之外，根据税法规定，可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。

如，某公司财务报表中关于长期递延所得税资产就有源于暂时性差异的长期递延所得税资产、源于亏损结转的递延所得税资产。

递延所得税负债简单来说，负债就是指公司企业需要交纳偿还的，公司在未来是需要对这部分税进行补缴的，少付并不是公司未履行其部分的纳税义务，而是说这部分税支付的时间不同。

递延所得税负债可理解为根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。

因应纳税暂时性差异在转回期间将增加企业的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出，在其发生当期，构成企业应支付税金的义务，应作为负债确认。

递延所得税资产的计算公式

递延所得税资产是根据坏账来计算的。

计算公式：年末资产减值准备的余额(包括应收账款坏账准备、其他应收款坏账准备、固定资产减值准备、存货减值准备等)*25%，坏账产生的递延所得税资产-年初递延所得税资产。