一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的二、通过“应交税金”科目核算的有：

(一)营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等

1、营业税的计提和结转 月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金(1)提取时 借：主营业务税金及附加

贷：应交税金–营业税

贷：应交税金–城建税

贷：其他应交款–教育费附加

(2)结转时

借：本年利润

贷：主营业务税金及附加

(3)上缴税金时

借：应交税金–营业税

借：应交税金–城建税

借：其他应交款–教育费附加

贷：现金或银行存款

2、所得税

(1)季末、年末提取所得税时(按利润总额提取)借：所得税

贷：应交税金–应交所得税

( 2)结转所得税

借：本年利润

贷：所得税

(3)上缴时

借：应交税金–应交所得税 。

贷：银行存款或现金

3、增值税

(1)购货时

借：原材料

借：应交税金–应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

(2)销售货物时

借：银行存款

贷：主营业务收入

贷：应交税金–应交增值税(销项税额)

(3)上交时

借：应交税金–应交增值税(销项税额-进项税额)贷：银行存款

4、消费税

(1)计提消费税时 。

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交消费税

计提城建税、、缴纳城建税、车船使用税、房产税、印花税、会计分录各种税金的核算方一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的二、通过“应交税金”科目核算的有：

(一)营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等

1、营业税的计提和结转 月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金(1)提取时 借：主营业务税金及附加贷：应交税金–营业税贷：应交税金–城建税

贷：其他应交款–教育费附加

(2)结转时

借：本年利润

贷：主营业务税金及附加

(3)上缴税金时

借：应交税金–营业税

借：应交税金–城建税

借：其他应交款–教育费附加

贷：现金或银行存款

2、所得税

(1)季末、年末提取所得税时(按利润总额提取)借：所得税贷：应交税金–应交所得税( 2)结转所得税

借：本年利润

贷：所得税

(3)上缴时

借：应交税金–应交所得税 。

贷：银行存款或现金

3、增值税

(1)购货时

借：原材料

借：应交税金–应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

(2)销售货物时

借：银行存款

贷：主营业务收入

贷：应交税金–应交增值税(销项税额)

(3)上交时

借：应交税金–应交增值税(销项税额-进项税额)贷：银行存款

4、消费税(1)计提消费税时 。

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金–应交消费税

(2)上交时

借：应交税金–应交消费税

贷：现金或银行存款

三、不通过“应交税金”科目核算的有：

房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税

1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：

借：管理费用–税金(房产税、土地使用税、印花税、车船使用税)贷：银行存款或现金

2、代扣代缴个人所得税

（1）付工资时

借：应付工资

贷：应交税金(或其他应付款)–个人所得税

贷：现金

（2）上交个人所得税时

借：应交税金(或其他应付款)–个人所得税

贷：现金或银行存款

四、税金计入成本费用的范围有

1、土地使用税、房产税、车船税及印花税。土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：

2、计算应提取的上述税金，

( 1 )按计算出来的金额入账：

借：管理费用

贷：应交税金――应交土地使用税

――车船税

―― 房产税

( 2)按期如数上交税金时：

借：应交税金――应交土地使用税

――应交车船税

――应交房产税

贷：银行存款

3.印花税的账务处理

(1)应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：

借：管理费用

贷：银行存款

(2)印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：

借：待摊费用

贷：银行存款

(3) 在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用：

借：管理费用

贷：待摊费用