例1：张某以其个人独资企业的全部房产、土地作为投资，与他人共同组建甲公司。

用于投资的房产、土地的评估价值为500万元（当地规定契税税率为4%，下同）。

张某应缴纳契税：500×4%＝20（万元）

筹划方案：

184号文件第七条规定：“企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税。

”844号文件规定：“184号文件第七条中规定的‘同一投资主体内部所属企业之间’，是指母公司与其全资子公司之间、母公司所属的各个全资子公司之间的关系，以及同一自然人设立的个人独资企业之间、同一自然人设立的个人独资企业与一人有限责任公司之间的关系。”

本例中，张某可以先用其个人独资企业的房产投资成立一人有限责任公司，然后一人有限公司再通过吸收新股东变更为甲公司。

根据上述规定，个人独资企业与一人有限公司属于同一投资主体，其房产和土地的产权转移不需要缴纳契税，企业增资扩股也不需要缴纳契税，按此方案实施可少缴契税20万元。

例2：A公司购买了B企业（个人独资企业）全部资产和债务，实现了合并。

B企业房产、土地的评估价值为1000万元。

某房地产开发企业土地增值税筹划方案

,个体户没有企业所得税，个税核定征收，综合税负只有2.5%-4.5%，比个独和有限公司更节税，深受老板喜欢。

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184号文件第三条规定：“两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。

”844号文件规定：“184号文件第二、三、四条中所谓‘企业’，是指法人企业。”因为本例中B企业不是法人企业，所以A公司取得B企业房产、土地应缴纳契税40万元（1000×4%）。

筹划方案：B企业可以先改制为一人有限公司，然后A公司再吸收合并一人有限公司。

因为一人有限公司属于法人企业，所以A公司吸收合并一人有限公司取得房产、土地，不需要负担契税。

例3：乙公司分立为丙公司和丁公司。

乙公司原有赵、钱、孙、李四名股东，分立后丙公司股东为赵、钱，丁公司股东为孙、李。

乙公司原有房产、土地的评估价值为2000万元，分立后丙公司和丁公司各取得房产、土地1000万元。

184号文件第四条规定：“企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。

”844号文件规定：“184号文件第四条规定的‘企业分立’，仅指新设企业、派生企业与被分立企业投资主体完全相同的行为。”因为本例中分立后的新设企业与被分立企业的投资主体不完全相同，所以丙公司和丁公司取得原乙公司房产、土地，应当分别缴纳契税40万元（1000×4%）。

筹划方案：乙公司可以先分立出投资主体完全相同的丙公司和丁公司，即丙公司和丁公司投资主体均为赵、钱、孙、李，然后孙、李将其持有的丙公司股权转让给赵、钱，赵、钱将其持有的丁公司股权转让给孙、李。

按此方案实施后，分立环节和股权转让环节均不需要缴纳契税，因此可少负担契税80万元（40＋40）。