个税手续费返还企业所得税汇算清缴填报要点解析

企业代扣代缴个人所得税后取得的"手续费返还"是税务处理中的常见业务，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，该收入需纳入企业所得税汇算清缴范围，本文将从政策依据、申报流程、填报步骤及实务难点四个维度展开分析。

政策依据及税务处理原则

税务处理需把握三个要点：

1. 收入性质：属于增值税应税收入（现代服务-经纪代理服务）
2. 纳税义务：需缴纳企业所得税
3. 会计处理：建议通过"其他收益"科目核算

汇算清缴申报表填报路径

主表第1行"营业收入"→附表一《收入明细表》→根据企业会计处理方式选择填报项目：

1. 若计入"其他业务收入"：填入第15行"其他业务收入"
2. 若计入"营业外收入"：填入第20行"营业外收入"
3. 若单独设置"手续费返还"科目：填入第24行"其他"

典型填报示例：某商贸公司2025年取得手续费返还3.2万元，会计处理为：借：银行存款 32,000贷：

则企业所得税申报表填报为：

• 主表第1行"营业收入"增加3.2万元
• 附表一第24行"其他"填写3.2万元

实务操作常见问题应对

（二）成本费用扣除争议根据《企业所得税法》第八条，与取得收入相关的支出可税前扣除，但手续费返还不涉及直接成本，仅可扣除相关管理费。

（三）增值税处理误区手续费返还应按"经纪代理服务"缴纳6%增值税，小规模纳税人适用3%征收率（2025年减按1%），需注意开具增值税普通发票。

（四）跨年度调整案例某企业2022年12月申请返还但2025年1月到账，应在2025年度确认收入，若错误计入2022年度，需通过"以前年度损益调整"科目处理。

风险防控要点提示

2.跨期调整处理：建立台账记录申请与到账时间差异

3.税会差异调整：关注会计确认与税务确认的时间性差异

4.关联交易处理：集团内代扣代缴需确保交易真实性

特别提醒：部分地方税务机关要求填报《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010），但根据现行政策，手续费返还不属于免税收入，不应在此表填报。

数字化申报操作指引

1. 登录后进入"企业所得税年度申报"模块

2.在《一般企业收入明细表》选择对应行次

3.输入"手续费返还"金额

4.系统自动归集至主表"营业收入"

5.完成数据校验后提交申报

建议企业建立专项辅助账,完整记录各年度手续费返还的申请进度、到账金额、税务处理情况，实现全流程可追溯管理。

通过上述分析可见,个税手续费返还的企业所得税处理需要准确把握政策要点，规范会计核算，正确完成纳税申报，企业财税人员应加强政策研读，建立专项管理机制，必要时咨询专业税务顾问，确保税务处理合法合规。

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