在企业的日常运营中，广告费和业务宣传费是企业推广产品、提升品牌知名度的重要开支。在企业所得税申报时，如何合理处理这些费用，既符合税法规定，又能有效降低企业税负，成为许多企业关注的焦点。本文将围绕代理做账，详细阐述企业所得税申报时如何处理广告费和业务宣传费。

广告费和业务宣传费的界定

我们需要明确广告费和业务宣传费的定义。根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，广告费是指企业为推销商品、服务或者品牌而支付的费用，包括广告设计、制作、发布等费用。业务宣传费是指企业为宣传其产品、服务或者品牌而支付的费用，包括宣传材料制作、宣传人员工资、宣传场地租赁等费用。

广告费和业务宣传费的税前扣除条件

1. 合法合规性：广告费和业务宣传费必须是合法合规的支出，不得用于非法目的。

2. 真实发生性：广告费和业务宣传费必须是真实发生的费用，不得虚构或夸大。

3. 相关性：广告费和业务宣传费必须与企业的生产经营活动相关，不得与生产经营活动无关。

4. 合理性：广告费和业务宣传费的支出应当符合行业惯例和合理标准。

广告费和业务宣传费的税前扣除比例

1. 一般企业：广告费和业务宣传费的税前扣除比例为当年销售（营业）收入的15%。

2. 特定行业：对于特定行业，如化妆品制造、医药制造、饮料制造、烟草制品制造、印刷业、家具制造业、纺织业、服装制造业、皮革毛皮制造业、食品制造业等，广告费和业务宣传费的税前扣除比例为当年销售（营业）收入的30%。

广告费和业务宣传费的会计处理

1. 发生时：广告费和业务宣传费在实际发生时计入当期费用。

2. 支付时：企业支付广告费和业务宣传费时，应取得合法的发票或收据。

3. 归集：广告费和业务宣传费应按照用途进行归集，分别计入销售费用、管理费用等。

广告费和业务宣传费的税务申报

1. 填写申报表：企业在进行企业所得税申报时，应在申报表中填写广告费和业务宣传费的支出情况。

2. 提供证明材料：企业应提供广告费和业务宣传费的合法凭证，如发票、收据等。

3. 接受税务机关审核：税务机关将对企业的广告费和业务宣传费支出进行审核，确保其符合税法规定。

广告费和业务宣传费的税务筹划

1. 合理规划支出：企业应根据自身实际情况，合理规划广告费和业务宣传费的支出，确保其符合税法规定。

2. 利用税收优惠政策：企业可以充分利用税收优惠政策，降低广告费和业务宣传费的税负。

3. 加强内部控制：企业应加强内部控制，确保广告费和业务宣传费的支出真实、合规。

在代理做账和企业所得税申报过程中，合理处理广告费和业务宣传费对企业具有重要意义。企业应充分了解税法规定，合理规划支出，充分利用税收优惠政策，降低税负，提高企业效益。