避免双重税收协议是指 间为了避免和清除向同一纳税人、在同一所得的基本上反复征税，依据平等互惠原则而签署的双边税收协议。

避免双重税收协议一般从两个方面作出规定：

一是实用于那些人，一是限于那些税种。

1.在人的规模方面

在人的规模方面，通常只限于缔约国企服快车的居民或同时为缔约国双方的居民。在没有特殊规定的情形下，不实用于其他人。

所谓居民，是指按所在国法律，基于居住期、居所、总机构或管理机构所在地等负有纳税责任的自然人、法人和其他在税收上视同法人的团体，而不问其国籍。

由于不同的 对居民与非居民的差别不尽相同，有的按居住期划分，有的按居所联合居住期划分，还有的按逗留者有无长期居住的意思，即按住所划分，从而可能涌现纳税人既是缔约国企服快车的居民，同时又是另企服快车居民的情形，这就发生了在哪企服快车汇总纳税和已纳税额在哪企服快车抵免的问题。所以，断定纳税人应归属哪企服快车的原则温柔序，一般是首先以永久性住所所在国为准。

如果在双方都有永久性住所，即以其经济上关键利益中心在哪企服快车为准。如果仍然无法解决，即以其习惯性住所所在国为准。若还不能解决，则归属其国籍国。如果是双重国籍或不具有任何企服快车的国籍，更后由缔约国双方的主管当局通过协商解决。对于公司、企业等非个人纳税人同时为双方 居民的，则主要以其总机构或实际管理机构的所在国为准。

2.在税种方面

在税种方面，一般都限于以所得为征税对象的税种，不涉及以交易或财产等为征税对象的税种。通常在概括规定按征税对象明白税种规模的同时，还具体列举实用于那些现行的税种：

（1）明白以对所得的征税为协议的规模。

（2）双方差异列出协议所实用的现行税种。

（3）明白实用于协议签署以后，增长或取代现行税种的税收。

另外，还有两个需要约定的问题：

一个是否包含处所 征收的所得税？

一般以为处所所得税属于对所得的征税，应该列入协议的税种规模。

另一个是税收无差异待遇是否包含除了对所得征税以外的其他税种？

一般是作为一项特殊规定，允许税收无差异待遇所实用的税种，包含所得税和其他各种税收。

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