企业接受税务稽查补缴所得税税款在账务处理方面应注意什么问题？有的企业将接受税务稽查补缴的所得税税款计入补缴当期的“营业外支出”账户，从而减少了所得税应纳税所得额，这是错误的。

正确的做法是通过“以前年度损益调整”账户进行处理，下面小编将举例说明：

【例】Ａ公司连年盈利，税务稽查局完成了对其上年度企业所得税纳税情况的稽查，共查补所得税９００万元。

Ａ公司及时补缴了税款，同时进行了以下账务处理：

①借：营业外支出

９００万

贷：应交税费——应交所得税

９００万

②借：应交税费——应交所得税

９００万

贷：银行存款

９００万

Ａ公司进行年末账务处理（不考虑盈余公积）时，

③借：本年利润

９００万

贷：营业外支出

９００万

在进行企业所得税预缴和汇算清缴时，Ａ公司没有将补缴的９００万元的所得税税款进行纳税调整。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定：“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”据此可知，补缴以前年度的企业所得税，虽然在补缴当年支付了税款，但却是对以前年度纳税义务的履行，根据权责发生制原则，它不属于补缴年度的费用，不能在补缴年度进行所得税税前扣除。

另外，根据企业会计准则的规定，补缴以前年度税款不可计入当期损益。

因此Ａ公司的税务和账务处理是错误的。

Ａ公司对补缴税款的错误的账务处理使得其补缴年度的会计利润减少９００万元，并最终少缴企业所得税９００万×２５％＝２２５万元，相当于查补入库的企业所得税税款有四分之一又流回了被查企业。

那么，正确的账务和税务处理应该是怎样的呢？

企业会计准则规定，前期差错更正的方法有两种，即追溯重述法和未来适用法。

企业应根据差错的性质和金额具体判断差错的重要性，对于重要的前期差错，以及虽然不重要但故意造成的前期差错，应当采用追溯重述法进行更正。

对于不重要且非故意造成的前期差错，可以采用未来适用法。

在例１中，补缴税款数额很大，应当判定为重要的前期差错，采用追溯重述法进行更正。

正确的账务处理如下：

先将须补缴的企业所得税计入“以前年度损益调整”账户：

①借：以前年度损益调整

９００万

贷：应交税费——应交所得税

９００万

实际缴纳税款时：

②借：应交税费——应交所得税

９００万

贷：银行存款

９００万

另外还应将“以前年度损益调整”账户结平：

③借：利润分配——未分配利润

９００万

贷：以前年度损益调整

９００万

另外要注意的是，在税务处理方面，进行企业所得税汇算清缴时，Ａ公司补缴的９００万元企业所得税应在《企业所得税年度纳税申报表》主表第４２行“以前年度应缴未缴在本年入库所得税额”中作为附列资料来列报。

以上关于”怎样处理税务和账务”的相关内容小编就为大家介绍到这里，相信大家在看过以上内容之后对此也有了大致的了解，可以参考上述办法进行操作，如果还有其他方面的疑问，欢迎在线客服。