合同资产,是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利,且该权利取决于时间流逝之外的其他因素,与应收账款是不同的.应收账款代表的是无条件收取合同对价的权利,而合同资产并不是一项无条件收款权,该权力除了时间流逝之外,还取决于其他条件,如履约义务执行情况等.

合同负债,是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务.即企业在向客户转让商品之前,如果客户已经支付了合同对价或企业已经取得了无条件收取合同对价的权利,则企业应当在客户实际支付款项与到期应支付款项孰早时点,将该已收或应收的款项列示为合同负债.主要存在于销售激励、客户奖励积分、未来购买商品的折扣券以及合同续约选择权等附有客户额外购买选择权的销售中.

合同里价格含不含税双方自己约定,没有特别约定则一般是指含税价,也就是开票价,交易发生了才会有税务发生,合同没有履行交货也不会发生税.

什么情况下同一项目会同时出现合同资产与合同负债?

合同资产与合同负债在项目工程中出现比较多.

举例:某项工程,合同签订3331,即30%预收款,30%发货款,30%验收款(货物所有权转移),10%质保款

前2个30%,合同要求在收款时要开具销售发票,这时这60%的情况就出现合同资产,合同负债同列现象

第一30%,合同签订即客户付30%,这时对公司说,是预收款,业务还没开始进行,如合同进展不行,可能要还给客户的,在账务处理为:借:合同资产(银行存款)贷:合同负债(预收账款)

第二个30%,发货款,这时对公司来说是商品的移库,即商品存放地点转移至客户,商品所有权并没有转移,由于开具销售发票,在税务上要进行申报,账务处理:借:合同资产(银行存款)贷:合同负债(应付账款),贷:应交税金-增值税

这两种情况都是因为商品尚未验收,未来存在不确定性,可能需要返还已收的货款,所以账务出现合同负债与合同资产同时存在现象.

合同资产和合同负债都含增值税吗?增值税是以企业所售商品的增值额为纳税依据的,在企业的交易中,合同所载金额一般都是包含增值税的,除非双方特别约定.分析到这里,大家对于这个问题了解了吧?感谢大家,我们下期再见.