企业应收账款的成因及管理

企业应收账款的成因及管理等内容总结如下：应收账款是指因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因。

应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。

应收账款的周转速度将直接影响企业的生产经营。

当前许多企业的应收账款的增长速度大于收入的增长幅度。

降低了企业资金的利用效果，影响了企业的生产质量。

加大了企业的生芒经萱风险。

一、信用政策的确定

（一）制定合理的信用期间。

信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间间隔的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间。

例如，若某企业允许顾客在购货后的90天内付款，则信用期为90天。

信用期过短，不足以吸引顾客，会使销售额下降；信用期过长，对销售额增加固然有利，但会造成应收账款、收账费用和坏账损失等也相应增加，甚至造成利润减少。

因此，企业必须研究恰当的信用期。

信用期的确定，主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响。

延长信用期，会使销售额增加，产生有利影响；与此同时，应收账款、收账费用和坏账损失增加，会产生不利影响。

当前者大于后者时，可以延长信用期，否则不宜延长。

如果缩短信用期限，情况则相反。

（二）制定合理的信用标准。

信用标准是顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。

如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。

企业在设定某一顾客的信用标准时，可以按照国际惯例通过“五C”系统来进行，即品质、能力、资本、抵押和条件。

l.品质。

品质是指顾客的信誉，即履行偿债义务的主观可能性。

企业必须设法了解顾客的付款记录，看是否有按期如数付款的一贯做法及与其他供货企业的关系是否良好。

这一点经常被视为评价顾客信用的首要因素。

2.能力。

指顾客的偿债能力，即其流动资产的数量和质量以及流动负债的比例。

主要是考察顾客的变现能力和支付能力。

3.资本。

指顾客的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景。

4.抵押。

抵押指顾客拒付款项或无力支付Commercial Accountin9 2007.7.上半月刊款项时能被用作抵押的资产。

如果这些顾客提供足够的抵押，就可以考虑向他们提供相应的信用。

（三）现金折扣。

现金折扣是企业为鼓励顾客在规定的期限内付款。

向顾客提供价格上的优惠，主要目的在于缩短企业的平均收款期，也可以借此扩大销售量。

现金折扣一般用符号“折扣／付款期限”表示。

例如买方在10天内付款可按售价给予2%的折扣，用符号“2／10”表示；在20.天内付款按售价给予l%的折扣，用符号“l／20”表示；在30天内付款，则不给折扣，用符号“n／30”表示。

企业采用什么程度的现金折扣，要与信用期间结合起来考虑。

比如，要求顾客最迟不超过30天付款。

不超过20天付款、l0天付款，能给予多大折扣，或给予以2%、5%的折扣，能吸引顾客在多少天内付款，不论现金折扣还是信用期，都可以给企业带来收益，也会增加成本。

所以现金折扣是与信用期问结合使用的，要把所提供的延期付款时间和折扣综合起来，看各方案的延期与折扣能取得多大的收益增量，再计算各方案带来的成本变化，最终确定a1方案。

二、应收账款的管理

（一）建立应收账款的内部控制制度。

其具体流程：

1.企业要建立销售合同责任制，即对每项销售都应签订销售合同，并在合同中对有关的付款条件作明确的陈述，以便在以后的催收欠款工作中有据可查，可以通过法律手段来维护企业的权益。

2.设立赊销审批的权限，企业根据自身实际情况规定授权批准的赊销制度，明确审批人的授权批准方式、权限、责任，规定经办人的职责范围和工作要求。

例如业务员有1万元以下的赊销权限，赊销限额在l万元以上5万元以下的需业务主管审批，赊销限额在5万以上10万元以下的由企业分管领导审批，赊销限额在10万元以上或特殊信用条件的，实行集体决策等相关制度；

3.建立货款回笼责任制，改变回收货款工作仅仅是财务部门职责的错误认识，采取谁销售谁负责收款，将应收账款的货币资金回笼情况一并纳入销售人员的业绩考核之中，如果责任人不能将其销售货款收回，就要承担相应的责任。

总之，要在考虑催收成本的前提下，尽可能的减少损失。

（二）建立应收账款的风险管理预警制度。

财务人员应当按照应收账款形成时间的长短，定期编制《企业应收账款账龄分析表》，账龄分析表包括以下内容：

笔者建议可以设立两个指标：

一是*6赊销额。

根据客户的信用度，对主要客户设定*6的赊销销售额，超过一定的限度，一定要慎重。

对有一定的欠款额的客户，要坚持收款的数额大于赊销的数额。

二是最长赊销期。

设定最长的赊销期，由业务员据此期限催收。

如到期没有收回欠款，应立即停止供货，组织催收应收账款。

另外设立预警指标报告制度。

具体包括常规报告和紧急报告。

常规报告可以每季度或每月报告一次。

当某项指标快要突破指标值时，一定采取措施，防止情况恶化，并紧急报告。

还可以设立应收账款总量指标，当到一定的数额时，采取紧急措施。

（三）成立债权追收小组对应收账款进行追收。

追收小组由销售部、财务部等相关部门的人员组成。

由原款项经办人、部门经理为应收账款的责任人，追收小组成员根据客户情况，分头落实清理追收目标任务。

追收小组应根据不同情况采取不同的追收方式。

如属于产品质量问题，应积极与对方有关部门联系，*5限度地降低索赔费用，协商解决双方纠纷；如属于对方短期资金困难，而应*5限度地争取顾客，不过多地干扰，以免将来失去这一市场份额，为今后销售建立良好的感情基础。

对过期较长的客户，可先采用频繁的信件追收并电话追询，并采取上门等措施加大追收力度，争取在债务人进行破产程序前收回债权，对于危险债权和实际破产债权，清收小组要加大催讨力度，争取在债务人进行破产程序前收回债权，并寻求债务重组的可能性。

对于已破产债权，清收小组应积极进行司法程序，尽可能收回部分债权。

（四）发挥内部审计的监督作用。

主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度；二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。

内部审计对应收账款审计主要在销货和收款流程，核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。

（五）对长期拖欠货款的客户重点采取措施。

l.进行适当的债务重组。

债务重组指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。

企业对确实无法及时、足额偿还清的债务人可采取适当的债务重组方式，如以资产清偿债务、债务转为资本、减少债务资本金、减少债务利息等，这样可使应收账款的损失降到最低程度。

2.合理运用信用保险。

虽然信用保险仅限于非正常损失，保险公司可通常把保险金额限制在一定的范围内，要求被保企业承担一部分坏账损失，但是这种方式仍然可以把企业所不能预料的重大损失转移给保险公司，使应收账款的损失率降到最低程度。

3.将应收账款改为应收票据。

由于应收票据更具有较强的追索权，且到前期可以背书转让或贴现，在一定程度上能够降低坏账损失风险，所以当客户到期不能偿还货款时，企业可以要求客户开出承兑汇票以抵销应收账款。

关于“企业应收账款的成因及管理”的讲解就是这些了，需要了解更多相关资讯的朋友，可以关注臣信会计官网，金证计划，所有课程均签订协议，陪伴式教学，助您拿取证书，提升自身竞争力。