审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。以下为大家介绍下注册会计师考试审计中关于进行审计工作底稿复核的内容解析。

进行审计工作底稿复核的内容解析

(一)审计项目组内部复核

1、复核原则

审计项目组内经验较多的人员(包括项目合伙人)复核经验较少人员的工作，具体变现为：

(1)高级助理人员复核低级助理人员执行的工作;

(2)复核工作有时由项目经理完成;

(3)复核工作最终由项目合伙人完成。

2、复核事项

(1)审计工作是否已按照法律法规、相关职业道德要求和审计准则的规定执行;

(2)重大事项是否已提请进一步考虑;

(3)相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行;

(4)是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围;

(5)已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录;

(6)获取的审计证据是否充分、适当，足以支持审计结论;

(7)审计程序的目标是否已经实现。

3、复核人员职责

(1)应当知悉并解决重大的会计和审计问题;

(2)考虑会计和审计问题的重要程度;

(3)必要时修改总体审计策略和具体审计计划。

4、复核要求

(1)复核工作应当至少由具备同等专业胜任能力的人员完成;

(2)复核时应当考虑是否已按照具体的审计计划执行审计工作;

(3)审计工作和结论是否予以充分记录;

(4)所有重大事项是否已经得到解决或在审计结论中予以反映;

(5)审计程序的目标是否实现;

(6)审计结论是否与审计工作的结果一致并支持审计意见。

(二)项目质量控制复核

1、项目质量控制复核的含义

项目质量控制复核是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程。

项目质量控制复核适用于上市实体财务报表审计，以及会计师事务所确定需要实施项目质量控制复核的其他业务。

2、项目合伙人在项目质量控制复核中的责任

(1)确定会计师事务所已委派项目质量控制复核人员;

(2)与项目质量控制复核人员讨论在审计过程中遇到的重大事项，包括项目质量控制复核中识别的重大事项;

(3)在项目质量控制复核完成后，才能出具审计报告。

3、项目质量控制复核评价的事项

(1)项目组作出的重大判断;

(2)在准备审计报告时得出的结论。

注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解，因此，对于审计工作底稿的编制不能认为只是工作底稿，就可以马马虎虎、草率从事，而必须认真对待，在内容上做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确;在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰。

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