案例1：按季申报，发生不动产销售，全部销售额未超过30万元的。

某公司是小规模纳税人，按季申报，2024年第一季度销售自建不动产取得不含税销售收入10万元，开具增值税普通发票，出租不动产取得不含税销售收入20万元，开具增值税普通发票。

1、案例分析

该纳税人第一季度合计销售额为30万元，未超过免税标准。因此，该纳税人本季度可以享受小规模纳税人免税政策。

2、申报表填报

直接将开具普通发票销售额30万元销售收入填列于主表“服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏。

同时，将对应的免税额1.5（=30×5%）万元填写于主表“服务、不动产和无形资产”列第17栏、第18栏。

案例2：按季申报，扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的。

某公司是小规模纳税人，按季申报，2024年第一季度销售自建不动产取得不含税销售收入30万元，开具增值税普通发票，出租不动产取得不含税销售收入20万元，开具增值税普通发票。

1、案例分析

该纳税人第一季度合计销售额为50万元，剔除销售不动产后的销售额为20万元，未超过30万免税标准。因此，该纳税人本季度可以享受小规模纳税人免税政策，但其中销售不动产取得收入应照章纳税。

2、申报表填报

1、销售不动产填列“服务、不动产和无形资产”列第4栏、第6栏填写销售不动产取得收入30万元。将本期应纳税额1.5（=30×5%）万元填列于第15栏、第20栏，本期应补（退）税额为1.5万元。

2、出租不动产取得的收入免税20万元填列于主表 “服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏同时，将相应的免税额1（=20×5%）万元填写于主表第17栏、第18栏。

案例3：按季申报，扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的；既有增值税专用发票，又有增值税普通发票。

某公司是小规模纳税人，按季申报，2024年第一季度销售自建不动产取得不含税销售收入20万元，其中代开增值税专用发票8万元，开具增值税普通发票12万元；出租不动产取得不含税销售收入20万元，其中自开增值税专用发票5万元，开具增值税普通发票15万元。

1、案例分析

该纳税人第一季度合计销售额为40万元，剔除销售不动产后的销售额为20万元，未超过30万免税标准。因此，该纳税人本季度可以享受小规模纳税人免税政策，但其中自开专用发票部分应按规定缴纳增值税，销售不动产取得收入也应照章纳税。

2、申报表填报

1、将销售不动产取得收入及出租不动产开具增值税专用发票部分的收入之和25（=20+5）万元填列于主表 “服务、不动产和无形资产”列第4栏；

2、开具的增值税专用发票部分的收入13（=8+5）万元填列于第5栏；

3、将销售不动产开具增值税普通发票的部分12万元填列于第6栏；

4、出租不动产开具增值税普通发票销售额15万元可以免税，应将其填列于第9栏、第10栏，将相应的免税额0.75（=15×5%）万元填写于第17栏、第18栏；

5、将本期应纳税额1.25（=25×5%）万元填列于第15栏、第20栏，由于代开增值税专用发票时已预缴税款0.4（8×5%）万元，因此本期应补（退）税额为0.85（=1.25-0.4）万元。

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