行邮税，全称为行李和邮递物品进口税，是海关对个人携带、邮寄进境的物品征收的一种综合进口税。它包括了关税、进口环节增值税和消费税，是对个人非贸易性入境物品征收的进口关税和进口工商税收的总称。

行邮税的特点

  1. 征收对象：行邮税的征收对象是进境物品，具体包括旅客行李物品、个人邮递物品以及其他个人自用物品。这些物品必须是超过海关总署规定数额但仍在合理数量以内的个人自用物品。

  2. 纳税义务人：行邮税的纳税义务人包括携带应税个人自用物品的入境旅客及运输工具服务人员、进口邮递物品的收件人，以及以其他方式进口应税个人自用物品的收件人。纳税义务人可以自行办理纳税手续，也可以委托他人办理纳税手续。

  3. 税率：行邮税设有单独的税率表，根据物品类别的划分设有相应的单一进口税率。目前，行邮税税率分为13%、20%、50%三档。适用于13%一档的物品包括书报、食品、金银、家具、玩具和药品；适用于20%一档的物品包括运动用品（不含高尔夫球及球具）、钓鱼用品、纺织品及其制成品；适用于50%一档的物品包括烟、酒、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、高档化妆品。

行邮税的计算

行邮税的税额是根据完税价格乘以税率来计算的。完税价格是指海关根据《完税价格表》或实际市场价格确定的物品价格。如果物品的实际购买价格与完税价格相差太大（2倍以上或一半以下），将以实际价格作为完税价格。

行邮税的减免政策

  1. 免税额度：进境居民旅客个人自用进境物品总值在5000元以下的，海关予以免税放行；对于超出部分的个人自用进境物品，按行邮税征税。

  2. 税率调整：2019年4月9日起，中国下调了一系列日用消费品的行邮税税率，以促进扩大进口和消费。例如，对食品、药品等商品，税率由15%降至13%；纺织品、电器等由25%降为20%。

行邮税与跨境电商

行邮税也适用于跨境电商购买的“直邮进口产品”。跨境电商只是代收代缴行邮税，行邮税的高低与企业运营成本无关。通过下调行邮税，可以降低消费者购买海外商品的总成本，对采用“直邮进口”模式的C2C类进口跨境电商是利好政策。

行邮税的社会影响

行邮税的调整不仅影响了个人消费者，也对跨境电商和相关行业产生了影响。例如，2019年4月，海关总署决定在全中国海关旅检口岸全面推进行邮税可手机移动支付试点，这一举措进一步简化了纳税流程，提高了纳税效率。

综上所述，行邮税是海关对个人携带、邮寄进境的物品征收的一种综合进口税，它包括了关税、进口环节增值税和消费税。行邮税的征收对象是进境物品，纳税义务人包括携带应税个人自用物品的入境旅客及运输工具服务人员、进口邮递物品的收件人等。行邮税设有单独的税率表，根据物品类别的划分设有相应的单一进口税率。行邮税的调整不仅影响了个人消费者，也对跨境电商和相关行业产生了影响。