完善内部审计职能 充分发挥内部审计卫士、医士、谋士作用

内部审计作为管理者的“另一双手”、“另一双眼”履行着另一角度的管理职能，其对于监督受托经济责任的履行情况、揭示经营管理的薄弱环节、督促各项制度的贯彻落实、促进健全自我约束机制、促进提高经济效益、为领导经营决策提供依据以及维护本单位的合法经济权益具有重要的作用。

作为内部监督管理部门，内部审计对我行各项业务的稳健合规发展，起着不可或缺的保驾企服快车作用。

新形势下，内部审计的职能不仅仅是查摆问题，揭示漏洞，而是要发挥“卫士”作用，善于预防问题；发挥“医士”作用，善于解决问题；发挥“谋士”作用，善于建言献策，指导经营管理。

一、目前农发行面临的风险

我们农发行自1994年自营以来，各项业务取得了长足发展，尤其近几年确定的“两轮驱动”发展战略，极大的促进了农业与农村的繁荣与发展，全行取得了明显的经济效益与社会效益，但目前，我们农发行同样面临着各种各样的内、外部风险与问题，如：

其中危害最大、最不荣忽视的，应该是操作风险与道德风险等。

银行内部管理人员或一线业务操作人员职业操守不严，甚至与外部勾结、违法偷盗诈骗，造成银行重大损失，以及历来困扰银行的巨额不良资产问题，往往均始于违犯银行的各项规定；由于内部控制不到位，有些违规行为虽然不构成案件，但所形成的潜在风险隐患问题，也对银行造成了很大威胁。

在我行，各种风险具体表现如下：

（一）各项制度不健全。

一是某些基层行未依据上级行制度规定制订符合本地实际，可操作性强的实施细则，只是断章取义地生搬硬套总行条文，并且背离了制度所约束的本义；二是各项制度未能实现无缝隙全覆盖，出现制度盲区，有些环节只能凭借职业判断，存在很大的随意性；三是制度更新不及时，尤其是那些执行属地政策的制度规定，由于当地没有及时出台相关制度，要么执行与现时不符的旧制度，要么牵强地执行异地政策。

（二）岗位设置不合理。

一是由于人员少，在岗位设置上一人多岗，身兼数职，不易做到不相容岗位相分离，不易进行必要的轮岗和强制年休假；二是基层行主管行长兼任部室主管，但其兼任主管同时又主管其它工作，其岗位职责不易全面落实。

（三）从业人员不敬业。

一是对学习业务以及政治思想学习认识不足，错误地认为自己对手中的活已经轻车熟路了，一些生僻业务反正当时又用不着，到时候翻一下书，或者打电话咨询一下上级领导或兄弟行就可以了；认为加强政治学习是领导的事，自己只要不犯错就行了，孰不知，正是这些错误思想导致了即便是一点点的新业务，也会出现业务处理时抓瞎不顺手，正是因为不注重政治思想学习，才会小错不断，最终酿成大错。

二是心存侥幸，防范意识不强，在受理外来凭证时，认为都是老客户，不会有假票据，所以就不审核或者不仔细审核，认为都是老企业所以就不对账或不按时对账，以信任代替制度；在签定合同或协议时，认为与有关客户已交往多年，说好的事不会出差，更不过对簿公堂，协议不过是个手续而已，从而不认真审核有关合同要素，以致于影响合同的法律效益；贷后监管以完善尽职记录为目的，未能扎扎实实地对企业进行检查，不能及时发现企业经营中的各种风险隐患。

三是对重要物品重视不够，错误地认为IC卡、重要空白凭证、印章等重要物品对别人没用，没人会偷，当做一般办公用品管理，重要物品管理出现漏洞。

四是对反洗钱的重要性认识不足，认为我们的客户主要来自农村，“洗黑钱”距离他们很遥远，从而放松了警惕，埋下了隐患。

五是存在“老好人”思想，不坚持原则，在审核支出凭证时，总认为反正领导已签批过，明明发现问题，也睁一眼闭一眼，未能把住最后一道“关口”。

六是提供会计报告不坚持实事求是，总考虑领导政绩，采取各种“技术手段”文过饰非，尤其测算费用需求时虚报冒领，测算全年利润计划时瞒报少报，影响了上级行的决策。

七是对综合业务系统等各系统安全运行认识不到位，防病毒意识不强，错误的认为各种预案可有可无，认为系统诈骗、网络犯罪是商业银行的事，与农发行没什么关系，对此几乎没有防范意识。

（四）制度执行不到位。

一是各项检查流于形式，检查者以向上交差为目的，碍于情面不认真检查，即使发现问题也不反映。

二是授权机制流于形式，抱着“疑人不用、用人不疑”错误的观点，将授权机制变成一种签字仪式，未达到层层把关的目的。

三是不严格执行操作规程，不认真落实各项制度，日常操作总想“抄近路”、“走捷径”，总是以应付检查为目的。

四是集体审议流于形式，讨论时明哲保身，不发表反对意见，只是指出一些字面的疏漏，不涉及问题实质，不能有效规避风险隐患问题。

五是贷后监管未全面落实，未坚持深入企业，只注重尽责记录和CM2006系统中的一些记录的表面文章，客户经理变成“资料员”，不能揭示借款客户经营风险。

六是岗位考核流于形式，不完全依据日常工作表现考核，凭个人印象论资排辈，为照顾情绪轮流坐庄，考核工作起不到激励与鞭策作用。

七是日常管理不规范，如：不按规定登记、盘点固定资产及低值易耗品等各项财产，会计档案整理不及时管理不到位，精细化管理未做到常态化，总是在检查前突击补签印章、补充签字、补换各种资料等等。

（五）基础管理不同步。

近年来，我行制定了绩效考评办法、专项指标量化考评办法、“春季行动”、“存款突击月”、财务资源分配办法等经营指标考评办法，有效促进了全行贷款、存款、中间业务、国际业务的长足发展，有力地促进了全行提升经营效益、提高盈利水平。

但这也助长了有些单位过分强调发展速度，急攻冒进，忽视基础管理，一味追求经营指标，政绩观也发生扭曲，业务高速发展的背后隐藏着不可忽视的风险和漏洞。

（六）内部审计不坚强。

一是对内部审计工作重视不够，尤其二级分行经营管理平台建设以来，加大了对业务营销、贷款审议、资源配置、员工队伍建设、案件管控管理，对内部审计及内部监督制约机制的建设有些分散，没有处理好条线管理与加强内部审计的关系；二是审计队伍建设有待加强，审计人员年龄偏大，业务素质良莠不齐，有些审计人员不能及时掌握最新政策依据，不能正确理解各项制度，实施审计时抓不住问题要害，或者出现错误判断；三是审计手段相对落后，基层行不能很好地利用非现场审计手段，现场审计也是主要检查核实档案资料，属于事后监督，不能充分发挥在线监督制约机制的“卫士”作用。

二、措施及建议

(一)提高对开展内部审计工作的认识。

内部审计是本部门的一种经济监督活动，不能削弱，只能加强。

各部门领导、工作人员和具体从事内部审计的工作人员均要提高对内部审计工作的认识，尤其在二级分行经营管理平台体制下，要充分认识内部审计监督管理的重要意义，加强对内部审计工作的领导，不断拓宽内部审计工作思路，进一步增强内部审计的权威性和独立性，确保各项内部审计制度的落实。

(二)加强内部审计理论与方法研究，完善内部审计的体制机制。

一是加强事前审计与事中，事后审计相结合，既将审计监督的关口前移，把问题解决在萌芽状态或初始阶段。

二是对审计发现的问题坚持治标与治本相结合，对审计发现的问题既要恰当的进行处理，又要深入分析产生的原因，从帮助建全内部控制制度，加强管理工作的方面入手，从根本上解决问题，使之不再有重复发生。