一、国税总局从2022年4月1日至2022年12月31日，总的政策和填报表述见下截图。（目前大多数小规模纳税人是季度报一次税，即7月15日前申报4月至6月开票、收入税费。）

在申报表的填写前主要注意三点：

  • 季度收入没有超过45万（含专票开票收入（此数据为不含税收入）+普票开票收入（此数据为含税收入-因开票软件开出的发票是免税的原因。）
  • 季度收入超过45万（含专票开票收入（此数据为不含税收入）+普票开票收入（此数据为含税收入-因开票软件开出的发票是免税的原因。）

    • 免税发票票样见如下：

    二、案件与申报表的填写（真实申报案例）

    1、案例1：A公司2022年4月1日至2022年6月30日，开增值税专用发票含税收入61600元（不含税收入为59805.82元），开增值税普票30000元（免税、单价和金额是含增值税的）。

    注：专票+普票收入为：59805.82+30000=89805.82元，未超过季度45万，但专票是不免税的。

    申报表填写如下：

    框红色1的位置是填写专票的不含税金额，59805.82元。

    框红色2的位置是填写普票的含税金额，30000元。（因未超过季度45万，所以普票是填在10栏次-其中小微企业免税销售额。

    2、案例2：B公司2022年4月1日至2022年6月30日，开增值税普票552197.42元。

    注：开普票：552197.42元，超过季度45万。

    申报表填写如下：

    框红色的位置是填写本季度的收入金额，552197.42元。

    三、会计分录注意点

    1、案例1

    开具专票，（假如已收款）

    借：银行存款61600元

    贷：主营业务收入 59805.82元

    应交增值税 1794.18元

    开具普票的

    借：银行存款30000元

    贷：主营业务收入 30000元

    注1：免征增值税不用做价税分离

    注2：因是免税且发票单价金额是含税的，免税部份不需要做入“其他收益-政府补贴”