为了更好地服务“一带一路”，充分发挥税收的职能作用，以税收政策信息的便捷获取打造公平友好的营商环境，降低纳税人“走出去”税收风险。现在跟着一起来看看“走出去”企业相关涉税事项的提示吧~

关联申报和同期资料管理

1. 关联申报

实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。

【情景问答】

问：我公司产品出口波兰，为开拓当地市场，拟在当地设立一家全资子公司，销售我公司的产品。请问我公司和波兰子公司之间的销售业务需要进行关联申报吗？

答：按照《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）规定，你公司和波兰子公司之间的关联交易需要进行关联申报。

2.国别报告

存在下列情形之一的居民企业，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告：

（1）该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。

最终控股企业是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业。

成员实体应当包括：

①实际已被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体；

②跨国企业集团持有该实体股权且按公开证券市场交易要求应被纳入但实际未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体；

③仅由于业务规模或者重要性程度而未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体；

④独立核算并编制财务报表的常设机构。

（2）该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。

3.同期资料

同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。

（1）符合下列条件之一的企业，应当准备主体文档:

①年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档；

②年度关联交易总额超过10亿元。

（2）年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档:

①有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元；

②金融资产转让金额超过1亿元；

③无形资产所有权转让金额超过1亿元；

④其他关联交易金额合计超过4000万元。

（3）特殊事项文档

包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。

企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。

企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。