税收是国家满足公共需要、参与社会产品分配、强制、免费获得财政收入的一种形式；对企业来说，管理和控制税收负担成本是企业管理的重要环节。

一、企业税务管理内涵

企业纳税过程涉及企业生产、经营、投资、融资等环节。

税务管理的本质是根据税法的规定对每个涉税环节进行税务决策，并接受税务局的检查。

税收决策的核心是选择合规有利的税收结果，税收结果的质量客观地反映了企业的税收能力。

优秀的税务管理包括三个层次：依法纳税、合规管理；提前规划，降低成本，提高效率；税务纠纷，有发言权。

要实现优秀管理，必须具备匹配的税务能力。

税收能力实际上是税务决策者在企业税收环境中的决策能力，支持税务决策者决策的专业支持能力，足以确保决策执行的正确执行。

企业税务管理是一项技术性、政策性的工作。

只有遵循法律管理，服务于企业的发展目标和经济原则，才能给企业带来一定的经济效益。

企业税收管理涵盖五个方面：

一是税收政策管理，根据企业实际生产经营情况、未来发展目标和行业发展情况，收集、整理、分析税收经济法律法规，应用于税收管理实践；二是税收成本管理，为降低企业税收成本，获得最大收入，正确运用法律法规，提前安排企业未来生产经营活动，协调控制企业生产经营活动，统一规划企业税收战略和计划；三是税收程序管理，以简化经营、低成本为目的，按照税收征收管理法规定的程序组织、协调、监督、控制企业税收全过程，包括税务登记、发票管理、减税申请、纳税账簿、纳税等。

；四是纳税风险管理，对纳税计划、纳税结果和纳税过程进行综合评价和检查，发现可能或已发生的非法问题，及时纠正，确保税务管理总体目标的实现；五是税务纠纷管理、税务企业对税务行为和结果的管理，包括调查、制定解决方案、寻求政策支持、实施解决方案、分析评价结果等。

争议应及时解决，否则将导致企业经济和声誉的损失。

二是内外税收环境的变化

税收是国民经济的晴雨表和催化剂。

既能反映经济社会发展现状和问题，又能成为解决这些问题的动力。

充分利用税收杠杆，利用产业结构调整，确保经济可持续、快速、健康发展，是国家调控宏观经济的重要手段。

企业作为市场经济的主体，只有及时分析和了解内外税收环境的变化，才能抓住机遇，找到提高税收管理水平的起点。

（1）为了实现税收治理的现代化，国内税改革频繁

近年来，党中央、国务院高度重视税收在国家治理中的基本、支柱和保障作用。

国家税务总局认真落实各项减税减负措施，积极开展“营改增”个人所得税等重大改革，扎实推进国家和地方税收征收管理制度改革，加强税收制度简政放权，为促进群众创业创新创造良好的税收环境，促进实体经济转型升级，增强社会创造力。

（2）深化税制改革，重塑公平现代化国际税制

2013年以来，防止税基侵蚀和利润转移（BEPS）自国际税收改革正式启动以来，15项行动计划已获批并进入实施阶段。

目前，实施效果显著，体现在：增强税收透明度，迫使跨国公司改变避税规划方式，经济活动和价值创造征税原则逐步实施；信息透明时代已经到来，跨国企业转让定价国家报告信息交换将在44个国家之间进行，101个国家将交换外国税务居民金融账户税务信息；

67个国家签署了多边税收征管互助公约，税收合作达到了全球多边政府的新高度。

（三）国有企业税务管理现状

国有企业积极应对内外税收环境的剧烈变化，始终坚持依法纳税的理念，自觉履行大企业的社会责任。

以中化集团为例，2014年积极创新税务管理模式，通过税务中心团队工作模式，积极开展培训，提高税务人员专业水平，努力建立决策支持、运营协作、系统优化的税务管理团队，组织企业建立税务管理标准，加强税务规划和过程控制，利用税务地图分析显示系统，实时评价企业纳税情况，控制税务风险，对集团税务工作进行合规管理。

目前，国有企业税收管理仍存在不足：

一是制度机制决定了管理层对税收工作的重视不够，国有企业的属性决定了纳税是对社会的贡献，公司更注重依法纳税；缺乏税收管理考核，导致企业评价体系更加注重税前利润；二是税收管理前置化不足、公司战略改革、重大重组事项、税收参与不足；三是税收能力需要不断提高。

税收决策的核心是选择合规性和有利的税收结果，需要平衡税收合规性和企业利益。