由于个别企业不按工商部门的要求做年度事项报告或年检，营业执照被吊销，这些公司认为既然已经没有营业执照，也不必再申报纳税。

事实上，这是错误的，因为企业注销和执照被吊销是两个不同的概念，一旦混淆，就很容易在不知不觉中犯错、违规，产生诸多违法税收风险。

工商行政管理机关对违法的企业法人所作的一种行政处罚，由工商行政管理机关吊销营业执照。

在企业法人被吊销营业执照后，应依法进行清算，清算程序结束，办理工商注销登记后，该企业法人才归于消灭。

如果一家公司宣告破产，或被其他公司收购，章程规定的营业期限届满，公司内部分立解散，或因某些业务经营方式不规范而被依法责令关闭，则公司可以申请注销。

那麽，只有一字之差的注销和吊销，究竟在税务处理上有多大差别，纳税人又该如何辨别？

分清税务机关是否参与过企业注销是企业完全消失，法人资格被合法终止，是企业主动采取的行为。

根据《中华人民共和国公司法》的有关规定，企业要通过一系列环节，如"成立清算小组--出具清算报告--缴纳税款和工资--理清债权--税务注销--工商注销--银行注销----注销--银行注销"。

一个企业注销，要先清算，要补缴应缴税款，然后依次注销税务登记和工商营业执照，整个过程中，税务机关参与了其中的两个环节，程序上也是先于工商部门。

吊销通常是工商部门对企业作出的一种单边行政处罚措施，只是终止经营管理权，企业处于被动状态，税务机关不参与，不影响企业的涉税权利和义务。

税务机关可以向工商部门吊销其营业执照，但该企业在办理营业执照时拒绝办理。

很容易看出，撤销通常只是工商部门单方面采取的措施，除非纳税人没有履行相应的税收义务，否则，税务机关通常很少介入。

2、明确是否要继续履行涉税义务，在企业被吊销营业执照后，虽然经营活动受到限制，但公司的法人资格仍然存在，仍然需要履行相应的权利和义务，其中包括主动申报注销、继续申报纳税等。

据悉，被吊销营业执照的企业，应在15日内向原税务登记机关申报注销登记。

与此同时，纳税人在吊销后、注销前，还要按时进行相应的纳税申报。

有人可能会问，这段时间，没交税，怎么办？实际上，无税可缴是企业经常面对的情况，如企业处于筹建阶段、处于免税期、处于清算期、或已进行清算但尚未结束的企业，甚至因经营不理想而没有纳税收入或者收益，企业都有可能不会产生税收。

然而，纳税人要明确，作为企业日常经营的一项基本义务，纳税人，无论企业是否产生利润，都要缴或不缴税，这种未实现纳税的行为是零申报。

需要注意的是，零申报并非不申报，两者之间不能划等号。

“零申报”是指企业在完成纳税申报义务后税收是否实现的一种描述，不申报是一种税收违法行为。

本文一开始提到的案例，是因为对这项政策不了解，没有及时注销税务登记，又没有按时申报，被税务机关“找上门”。

但是，当企业完成正常的注销程序后，其法人资格就被合法终止，权利、义务也就消失了，也不再需要履行纳税申报义务。

3、注意处理结果的差异，无论是注销还是吊销，企业均应按有关规定履行义务，否则税务机关将予以相应的税务处理。

纳税人如被吊销营业执照，需在吊销营业执照之日起15天内到税务机关申报注销税务登记，逾期不改正或未履行申报义务的企业，税务机关将会派人核实，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，将会被税务机关认定为非正常户。

许多企业正是由于不懂政策，在税务机关的“黑名单”下糊里糊涂。

税务机关在非正常户登记时，可以在三个月内宣告其税务登记证失效，但企业应缴纳的税款仍要追征。

但是，对于注销的纳税人，只需在注销前向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退(免)税、滞纳金和罚款，同时将发票、税务登记证件和其他税务证件交销，并经税务机关核准后即可办理注销税务登记。

要提醒的是，“三证合一”纳税人注销税务登记时，要先到税务机关提出申请，提供相应的资料，再去工商部门办理相关手续，不过这类纳税人需要提供的资料相对简化。

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