每年5月31日前，企业需要按照税法规定汇算清缴上一年度的企业所得税。与预缴的税款相比，企业所得税的实际金额应多退少交。由于企业按年度采集财务报表数据，财务报表中的未分配利润和盈余公积是按上年末数据计提计算的，与所得税汇算清缴后的实际金额有差异。因此，在最终结算后，往往需要进行相应的账务处理来调整个别科目。

结算和退税

企业汇算清缴后发现实际应缴纳的企业所得税少于预缴的企业所得税的，可以向税务机关申请退税。

(注：以前年度多缴的企业所得税可以用来抵扣以后年度的应纳税款，而不是退税。但根据国家税务总局2021年第34号公告的规定，2022年，多缴纳的企业所得税在2021年汇算清缴的，纳税人应及时办理退税，税务机关也应及时将退税款退还给纳税人，不得抵扣下一年度应缴纳的企业所得税。)

因此，会计分录如下：

1.借：应交税金——应交企业所得税。

贷：以前年度损益调整

2.借方：上年损益调整

贷：利润分配-未分配利润

盈余公积金-法定盈余公积金

收到退税后：

借：银行存款

贷：应交税费-应交企业所得税

补税的结算和支付

企业汇算清缴后发现实际应缴纳的企业所得税多于预缴的企业所得税的，应当补税，会计分录如下：

1.借方：上年损益调整

贷：应交税费-应交企业所得税

2.借款：利润分配-未分配利润

盈余公积金-法定盈余公积金

贷：以前年度损益调整

纳税时：

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

当然，结合刚刚提到的2021年34号公告的政策，企业在今年2021年进行汇算清缴时，必须对多缴税款申请退税。疫情当道，现金为王，没有什么比缓解现金流更重要的了！