在咨询工作中，我经常会碰到企业支付给个人的报酬—介绍费、佣金、提成、培训费、课时费、运输费等没有发票，要么找一些吃饭、住宿、交通、礼品等发票来替代，要么就是直接购买发票入账。

但是，找替票以及购买发票导致企业财务不规范，还是违法违规的，存在法律风险和税务风险，企业当然知道这些，可为什么普遍都这么做呢？我咨询时建议企业支付给个人的报酬，要做到合法合规入账，应该去代开个人发票，企业提出的困难就来了—个人代开发票对方都不愿意，因为要纳税，他们拿到手上的钱就少了，而且还麻烦，企业也没办法。

真是这样吗？

从税收法规上看，确实存在企业提出的这个困难，个人代开发票增加了成本，要么企业承担按照劳务报酬代扣代缴个税、还要缴纳增值税以及附加税费，要么个人拿到的就少了，对双方都没受益。

那么，不去代开个人发票，而找替票或者购买发票真是一种“帕累托最优”状态了吗？我不这么认为！

虽然难以找到明确的法规政策文件作为依据，但是，根据我们国家税收政策现状—给予小微企业、个体户大量的税收优惠，税收负担很低甚至没有什么税收负担，那作为自由职业者以及日常个人的零星收入还要承担比小微企业、个体户更高的税负成本吗？这不符合逻辑。

于是，我决定以身示范，亲自去体验一次办理个人代开发票的全流程以及把所有执行的政策口径了解清楚。

我要代开一个护理劳务费发票，就是我雇佣一个个人给家人提供护理服务，按照增值税起征点，按次纳税一次不超过300-500元，按期纳税一次不超过5000-20000元（在这个区间的具体金额由各地方自己决定，比如武汉市按照“京财税[2011]2601号”执行的是最高标准500元和20000元），我要开一个3000元的护理劳务费，超过了起征点。

我先了解了各方面的信息，打了武汉市税务局12366客服、武汉市朝阳区税务局、武汉市东城区税务局、武汉市海淀区税务局，我要确认两个问题—一是个人代开3000元的发票没有达到小规模纳税人的起征点标准，要不要缴纳增值税；二是代开发票时会不会直接扣缴个税。

电话咨询得到的结论均是—个人由于没有办理纳税登记，不能按照小规模纳税人执行，增值税税率为3%；劳务报酬要按照20%-40%的档次扣缴个税，支付方为单位的由单位代扣代缴，支付方为个人的由代扣点直接扣缴。

按照这个说法，我要代开一个3000元的劳务发票得先预缴多少税呢？

增值税3000*3%+个税（3000-800）*20%=530元（还不包括附加税费）

这谁受得了，要是这样，谁敢去代开个人发票，直接买票得了。

同时，我也了解了一下购买发票市场的价格，开劳务发票，10000元以内，收120元，这样当然是直接购买发票划算了。

由于做咨询接触不同行业，知道有些地方对于小微企业实行的核定征收，个人代开发票也是核定征收，增值税1%，企业所得税和个人所得税按照0.5-1.5%征收，尤其是建筑行业的劳务发票，这种情况最为普遍。

另外，今年新出台的政策，个人代开运输费发票不再预征个税。

我将这些实际执行中的口径和最新政策电话中跟12366客服人员沟通，我说如果个人代开发票按照他们回复的口径执行，税收负担太重，谁愿意去代开个人发票呢？他们找了半天政策文件也没能回答我的问题，让我直接到代开点咨询。

不过，告诉了我两个信息非常关键—一个是，增值税个人按期纳税的起征点当前没有实际意义，因为按期纳税必须要先办理税务登记才能适用，不办理税务登记，无论代开多少金额发票均按照按次纳税征税，而办理了税务登记就视同个体工商户，适用的是小规模纳税标准；另一个是，“税邮微”这个小程序可以直接线上代开发票。

然后，我就分别尝试了用“税邮微”线上开具发票和去线下代开发票的邮政支局开具发票，把税率和所有办理流程全部摸了一遍。

第一，税率。

线上线下代开发票的增值税税率均为1%；附加税费只征收城市维护建设税，税率为增值税额的7%，再减半征收；除了房屋出租发票外，基本不预征个税（实际上，你不主动申报，就不用缴纳个税）。

不超过500元，不征收任何税费。

第二，可开具的金额。

线上只能开具516-5000元的发票，线下可以开具0-100万元以下的发票（没错，上限是99.999……万元）。

第三，开具发票需要的资料。

线上开具不需要任何资料，线下开具需要资料如下：如果是销售方委托别人办理（比如购买方去办理代开），需要销售方身份证原件、合同复印件、代理人身份证复印件、授权委托书；如果是销售方自己去开具，需要销售方身份证原件、复印件、合同即可。

复印件要提交给代开点留存。

第四，代开发票的范围。

基本上日常生活中各种业务发票均能开具，具有各种类别及明细—产品销售、技术服务、咨询服务、培训费、授课费、课时费、家政、维修、运输、租赁、建筑劳务等等。

第五，线下代开网点。

各税务所、邮政支局等，通过12366电话客服均可以查到具体地址以及代开网点的电话。

因此，为了避免各地方存在政策执行差异，均可以先打代开网点的电话咨询清楚，包括代什么资料等。

（本文是在武汉办理代开的经历）

第六，一个金额是否可以拆分开具多张发票。

可以，比如我的3000元发票，我想每张开400元，最后一张开200元，这样均没有达到起征点，一分税不用缴纳，但是，每天只能去代开点开具一张，不嫌麻烦可以每天去，所以我就开了一张400元，第二次去开了一张2600元，总共纳税26.64元。

（拆分多次开具，注意把合同做到匹配，每次多少钱）

第七，办理流程。

提交资料、填写纳税申报单、缴纳税款（如有）、开具发票，全程基本5分钟搞定。

下面是我本次开具发票的纳税申报单和发票以及完税凭证照片（一张400元、一张2600元，只有2600元的发票合计纳税26.64元）：

个人代开发票是不是简单得超乎你的想象，个人代开发票税负如此低，开具如此方便，你还要去购买发票吗？

由于在写本篇文章时，”税邮微“小程序正在系统维护，无法登录，不能将在线代开个人发票的步骤给大家截图说明，下一篇文章再续，线上开具更简单方便。

并且，下次会给大家讲如何开具ETC高速通行费发票。

2024.6.30

作者：题名