业内人士常常抱怨,为何我的审计工作质量不高,得不到领导重视?认真打探一下原因,原来这位伙伴从不编制审计工作方案..........

审计方案是审计项目开展的基础和灵魂,是审计项目实施过程的作战地图.有助于审计组长和主审对审计项目应进行组织管理.它用图表形式展示审计过程中每一步骤所实施的详细程序,以反映审计进度.如果没有审计方案,就难于协调审计工作,难于保证达到审计目标的有效进度.审计方案的质量直接决定了审计项目的效果和效率.

问题来了

一、是否有必要制作审计方案吗?或者审计方案有什么作用?

二、制定审计方案是谁的责任?

三、审计方案应包括哪些重要信息?

四、制定审计工作方案应注意的事项?五、您的审计方案长什么样子?

1、你问:审计工作是否有必要制作审计方案吗?

我答:应制定审计工作方案.

金科股份公司资深审计韩总监:审计方案的作用在于规划、指导、约束接下来具体的现场审计与审计报告工作.而企业内审与外部审计不同,更需要贴近、符合企业的管理风格和实际要求,审计方案的内容和形式应该各具特色.

师匠内审总监:方案很重要,尤其是同时开展多个区域带领几十人的超大型项目师匠内审,将帅无能,累死三军.

鞍钢集团黄总:审计方案是审计程序中重要环节.审计方案有两个层次,一是审计工作方案,二是审计实施方案,工作方案是对审计项目的总体安排,实施方案是对具体审计业务的详细安排.不同的业务要有不同的审计实施方案,一般业务类型较多的审计项目,要有一个审计工作方案,若干个审计实施方案.各层次的审计方案一定要在充分审前调研的基础上产生,只有这样才能有效指导审计工作的开展.审计工作方案相当于审计部门与审计组的合同,审计实施方案相当于审计组长与审计组成员的合同.

2、你问:制定审计方案是谁的责任?

师匠内审总监:审计工作方案是审计一把手的工作.审计总拿总方案,区域审计组长拿具体方案.假如对全国11大区营销公司,进行审计.11大区有32个省市,要三个月审完,给你45人.你作为审计老总,要拿总方案,具体每个区的审计组长,在你总方案下制作审计具体实施方案.

我答:审计组长负责编制,经首席审计执行官审核批准后实施;过程中如有调整,同上.

《内部审计原理与技术》:由审计组长负责编制.

3、你问:审计方案应包括哪些重要信息?

金科股份公司资深审计韩总监:我们的审计方案从内容结构上分为五大部分:

一、审计项目基本情况的了解.

二、初步分析性复核发现的异常.

三、重点审计内容及审计程序.

四、常规审计内容.五、人员分工与时间安排.

杭州某国企审计总监陈满娜:我经常是以专项检查为主要方式,以问题为导向,切入点好找,容易出成果,又避免拘泥于审计方面形式.

师匠内审总监:我司审计方案包括总体实施方案和具体实施方案.

总体实施方案包括:

1.项目背景

2.项目调研与优化对象

3.项目目标

4.项目范围及可交付成果

5.项目推进几乎

6.项目组织形式

7.项目保障机制

8.项目管理九项规定:

1.务必统一行动,服从指挥.务必事前准备,做好方案培训,务必合理分工,保障有序.

2.调研期间按公司考勤管理规定作息,除项目组统一安排回总部汇报外,其他时间一律不允许擅自离开调研单位,请假、外办等必须经组长审批同意.

3.项目成员按要求填写工作日志,每周一提交组长点评.

4.项目组成员的吃住行必须统一组织,服从组长安排,以工作餐为主,且上级不得安排下级请客买单.

5.项目实施过程中严格控制费用,项目成员的差旅费由其所在部门承担.

6.项目调研期间所形成的调研记录、评估报告、优化材料等,必须确保项目过程资产完整.

7.调研工作期间,严禁干部打麻将,一经发现,就地免职.

8.严禁私自携带家属至调研所在地旅游,视情节给予处罚.

9.任何项目成员,调研期间只负责收集和调研问题,不做任何处理,并且严禁擅自对调研对象做出超出职能权限范围以外的承诺,不得透露调研机密信息.

我答:审计实施方案中所确定的审计目标、范围、内容和审计重点应符合审计总体方案要求,确定的审计方法、方式等应当科学、合理、可操作.但这毕竟只是事前的一个指导方案.在审计实施过程中根据实际情况不同,经审计组长审核同意后可作适当调整.审计实施方案的编制和调整过程中,因审计范围、审计重点、审计内容、审计方法等确定不当,造成重大问题应当被审计而未审计,或者说预期的效果未达到,这都要采取相应的对策及措施来弥补,来完成.最终对与实施方案有出入的地方,都要在重要管理事项中加以说明.

项目具体实施方案包括:

1.审计项目名称

2.审计目标和审计依据

3.审计范围和期间

4.审计工作重点、审计程序及主要审计取证方式

5.审计工作分工

6.审计时间进度（按项目里程碑事件）

7.审计工作纪律等.

4、编制审计方案应注意的事项?

你问:制作审计工作方案应注意哪些事项?

金科股份公司资深审计总监:

1.模版害人.企业内审以实用为主.太多拘泥于形式上的要求会害了内审.企业内审方案一般都有一个模版.恼火的是一些审计人员写方案就是在模板里填空.这样的方案不如不写.

2.审前调查和分析性复核程序是做好审计方案的关键.

实务中制定审计方案时,对审计项目的前期了解和分析性复核这两步非常重要.前期了解这既是对制定方案的准备也是制定方案的实际步骤.很多审计方案做得不好,其实是一开头就没开好,把方案看作是一个固定格式化的文件,在其中填空而已,这样做就失去了方案的意义,方案就死了没有活力,失去了规划和前瞻的作用.前期了解,了解审计项目涉及的制度、流程等是必须的,也是大家都容易想到的,但为了让审计开展好,更要重视了解与审计相关的组织架构的设置、参与人员尤其是领导的基本情况、公司的战略规划与审计项目的关系等方面.否则审计人员很容易陷入具体的业务事件而一叶障目不见泰山,形成有失偏颇的审计结论,与被审计单位发生冲突,尤其容易被审计项目相关业务的分管领导否定.

分析性复核是审计人员的法宝.在方案阶段运用分析性复核是事半功倍的效果.运用分析性复核,关键是审计人员自己要了解各种经营数据之间的应该有的内在逻辑关系.如果这一点没理清,分析性复核将会成为审计人员的烦恼,甚至会被认为毫无意义.有时候,分析性复核还要运用非数据化的信息.比如建筑施工中,如果某城市对扬尘控制的政策特别严格,那必然对工期有影响.审计人员在检查工期违约时就应该考虑这些因素.

3.方案复盘很重要.在审计报告发出后,我们再有审计总结会.每个成员都要总结,其中一个重点就是总结审计方案与实际执行和最终成果的对比,总结所得与所失.

我答:

1.提高对审计实施方案重要性的认识.

审计要有意识的将编制审计实施方案作为审计项目开展的作战地图,发挥其在审计质量控制中的"牛鼻子"作用.切忌没有方案,脚踩西瓜皮滑到哪里算哪里.

2.进行深入细致的审前调查.

审计前期调查应当通过现场问询、基本资料收集、利用网络"天眼查""企查查"等网络等方式了解被审计单位总体情况及相关业务执行情况,并可以在审前调查阶段将被审计单位财务数据和业务数据进行采集转换.将初步发现重大风险问题、疑点线索等融入到审计实施方案中,做到有的放矢.

3.将审计实施方案的利用贯穿审计始终.

首先,实施方案一经制订并经审定后,审计实施过程中在审计组定期召开的审计碰头会上按审计方案进行回头看,发现问题及时纠偏;其次,由于审计所面临环境的多样和复杂性决定了审计工作具有很大的不确定性,随时要根据现场审计的实际情况不断调整工作思路和工作重点,及时调整审计方案并告知所有审计组成员;最后,将审计实施方案作为检查审计实施成果的对照标准,在现场审计实施阶段结束前,对照检查审计成果,确保不存在未实施或需要进一步实施的审计程序.