由于付款不及时等各种原因，采购的存货发票经常不能及时到达。为了准确反映资产、负债和成本的需要，基于会计重要性原则，应对这类存货进行估计和记录。

在实践中，由于业务特点、核算方法、核算环境的不同以及会计人员意见的不同，不同企业的“暂估会计”的具体操作方法也有所不同。

先说一下库存预估和入库的相关问题。

一存货暂估的基本概念

估计是指根据现行会计准则实质重于形式、重要性和谨慎性的质量要求，在具体会计业务处理中与预计负债不完全相同的业务。

暂估也是指本月已经收到存货，但是没有收到采购发票，所以无法确定存货的入库成本。

月末，为了正确计算企业的存货成本，需要对这部分存货进行暂估并记录，形成暂估凭证。

暂估业务可以简单理解为货物尚未到达的业务。

二暂估的账务处理

1.估计收入

[案例]

甲公司购入一批原材料A用于生产商品B(可取得增值税专用发票，税率为17%)，原材料已验收入库，但尚未收到发票。合同材料价格为1 170元(含税)。

[解决方案]

借：原材料——A1 000

贷项：应付账款——估计/无票据(XX供应商)1 000

必须注意的是，未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。

所以不存在进项税预计抵扣的问题，而且在上述分录中，预计金额应该是按照不含税价格进行预计的。

2.估计反向偏移

按规定，估计下个月初要赶回去入库。但在实际工作中，如果当月的发票还没收到，赶回月底再做月初的预估，必然会增加工作量，一般都是收到发票再赶回来。

(1)红字冲回估仓。

借：原材料——A-1 000

贷：应付账款——暂估/XX无票供应商-1 000

接收发票，入库。

借：原材料——A1 000

应交税费——应交增值税(进项税)170

贷项：应付账款——XX供应商1 170