近年来，中共中央、国务院高度重视中小企业和个体经营者的发展，出台了一系列税收支持政策，继续增加减税政策，促进中小企业和个体工商户的快速增长。

最近，我们发现一些经营者对小型微利企业所得税减免税计算、优惠政策是否可以累积享受、个体经营者个人所得税减免税计算等问题仍有疑问，这不是，小型纳税申报将通过例子逐一向您解释！来看看吧~

01a公司是一家小型微利公司。2024年第一季度应纳税所得额为50万元，第二季度应纳税所得额为150万元。实际应纳税额和减免税额的计算方法是什么？

答:2024年第一季度预缴所得税时，a企业实际应纳所得税=50万元×12.5%×20%=1.25万元；减免税额=50万元×25%-1.25万元=11.25万元。

第二季度预缴所得税时，相应的总应纳税所得额为150万元，a企业实际应纳所得税=100万元×12.5%×20% (150万-100万元)×50%×20%=2.5万元 5万元=7.5万元，减免税=150万元×25%-7.5万元=30万元。

公司既符合西部大开发优惠政策标准，又符合小微利公司减免所得税政策标准。

02答:根据所得税法的要求，小微利公司减税20%。虽然后来出台了减税50%计入应纳税所得额的政策，但今年又出台了小微利公司年度应纳税所得额不超过100万元的政策，减税12.5%计入应纳税所得额，减税50%计入应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的政策，一般来说是低税率优惠。由于西部大型发展优惠是低税率优惠，公司不仅符合西部大型发展的税收优惠标准，而且符合小型微利企业所得税优惠标准，可以根据自身的具体情况选择优惠政策之一。

03被视为单独经营者纳税的二级分支机构能否享受小微利企业所得税减免政策？

答：现行所得税实行法人税制，公司以法人为主，计算纳税。《所得税法》第五十条第二款规定，“居民企业在中国开设不具备法人资格的经营机构，应当总结、计算、纳税”。由于子公司不具备法人资格，其经营情况应纳入公司总机构，由公司总机构计算应纳税额，并享受相关优惠政策。

我是一个年应纳税所得额不超过100万的个体经营者，享受个人所得税优惠，如何计算减税？

04答:为使经营者准确享受税收政策，《国家税务总局关于实施适用小微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策的公告》(2024年第8号)明确了减免税计算公式:

减免税额=(个体经营所得应纳税所得额不超过100万元部分应纳税额－其他政策减免税额×个体经营所得应纳税所得额不超过100万元÷经营所得应纳税所得额)×（1－50%）

05个体户今年经营收入已缴纳税款的，还能享受经营收入递减缴纳个人所得税的政策吗？

答：能够。具体措施是，2024年1月1日至《国家税务总局关于实施适用于小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策的公告》（2024年第8号）发布前，个体经营者已缴纳原营业所得个人所得税，可自动抵扣后一个月的税款，最初可在最终结算时办理退税；您也可以直接申请退还应减少的税款。

我是经营货运运输的个体经营者。申请开具货运发票时需要征收个人所得税吗？

06答：为进一步缓解货运行业发票阶段的个人所得税压力，自2024年4月1日起，个体经营者、个人独资企业、合伙企业和个人申请货运行业增值发票，税务局不再征收个人所得税，而是由经营者按照规定独立申报缴纳。