小赵是一名初出茅庐的大学生，毕业后来到a公司担任会计职务。a公司是一家居民企业，也是一般纳税人，主要销售商品。可用所得税的税率为25%。

这一天，小赵迎来了入职后的第一次“考试”——申请所得税！在申报之前，老会计先让小赵计算一下a公司今年需要缴纳的公司所得税。以下是a公司一年的经营情况：

1. 本季度a企业实现货物销售收入3000万元；

2. 租金收入按合同约定日期确定20万元；

3. 国债利息收入120万元；

4. 工资100万元；

在会计工作中，你是否遇到了不知道如何解决问题的悲伤？

5. 产生300万元的广告费和业务宣传费；

6. 招待费20万元；

7. 通过社会公益慈善团队向贫困山区捐赠10万元；

8. 缴纳税收滞纳金5万元。

收到这个任务后，小赵不敢忽视，在脑海中回忆起相关所得税的知识。

要计算所得税，首先要了解其基本构成：

因此，计算“应纳税额”的第一步是

敲黑板，这里的“应纳税额”计算方法：

第二步：按公式换算“收入总额”

事实上，这里的“总收入”是由“一般收入”和“独特收入”由两部分组成。在a企业的经营情况下，“一般收入”中只记录了“销售额”3000万元和“租金收入”20万元，没有“独特收入”。

第三步：按公式换算“不征税收入”

a公司今年不涉及“不征税收入”

第四步：按公式换算“免税收入”

国债利息收入120万元为免税收入

第五步:计算“各种扣减”

这里的“工资薪金支出100万元”要按实扣除；

按销售收入的15%扣除“广告费和业务宣传费300万元”。即3000×15%=450万元；

300万元可扣除450万元。

若有超过部分，则允许在今后的纳税年度结转扣除。

“招待费20万元”按实际发生金额的60%扣除，即20元×60%=12万元。这个地方最高不得超过原营业收入、其他营业收入和销售收入的千分之五，即3万×0.05=15万元，12万元

15万元，可扣除。

可直接扣除“通过社会公益慈善团队向贫困山区捐赠10万元”的“公益费用”。

这里有一个友好的提醒：如果是立即捐赠，则不能立即扣除。

第六步:计算“不可扣除项目”

“缴纳税收滞纳金5万元”属于税收滞纳金，不可抵扣，这是因为a公司“责怪自己”！

步骤7：计算“允许以前年度亏损”

对于a企业来说，这一年是没有的。

因此，a公司今年的应缴所得税为:(3000 20-120-100-300-12-10）×25%=619.5万元