（1）基金持有债券的利息收入：按日计提增值税；计税基数为债券持有期间（含到期）确认的应税利息收入。

（2）基金转让有价证券、非货物期货等的差价收入：在差价收入确认日日终汇总一笔，计提增值税。

计税依据为上述转让差价，并逐日预估增值税，但管理人评估影响不大的可以不进行预估。

点评：协会给出计提方式，债券利息收入按日计提，而买卖股票等赚的钱可以自行决定是否按日预估，等卖出那天再提取。

主要是为了平滑净值，保证公平公允。

因为会计上对债券、回购等计息资产均按照约定利率在持有期内逐日计提应收利息，而税收上在利息到账日确认该笔收入的纳税义务。

所以债券利息要按日提。

13、明确2017年12月31日切换时点基金持有的金融商品浮动盈利作免税处理。

同时，基金设置备查表，按单只证券计算今年年末市价高于实际买入价的股票、债券（不包括采用摊余成本法核算的债券）、基金、非货物期货的实施日期初待抵扣增值额。

2018年起每个估值日，按先进先出计算卖出备查表内证券对应的转出待抵扣增值额，当月转出待抵扣增值额抵减当月累计应税差价收入，计算当月应交增值税。

上述操作待备查表内证券全部卖出后结束。

点评：协会明确了跨期股票、债券等的浮盈的处理方式。

设置好备查表，在2018年卖出资产时，按先进先出法结转成本，计算价差收入。

14、明确负差的处理方式：当本期金融商品转让差价收入为负数时，不对该负差收入计提负的应交增值税，而是将该负数留在后期备抵。

如果下期金融商品转让差价收入为正数时，先用前期留作备抵的负数抵减，若抵减后还有正余额，则该正余额应交增值税，年末出现负差不得转入下一会计年度。

点评：采取不计提、备抵负差的处理方式，是为了避免负差计算年末对净值的影响。

负差不能结转到下一年，也意味着以后每年计算资产转让差价收入所使用的成本，都是上一年年末的收盘价。

15、56号文明确，管理人可选择分别或汇总核算资产管理产品运营业务销售额和增值税应纳税额。

基金管理人可以综合评估监管合规、基金估值、资金清算等因素决定合并或分别申报缴纳增值税。

点评：协会表示，合并或者分别申报，由管理人根据情况决定。

以下是《证券投资基金增值税核算估值参考意见》及相关《释义》，大家可以详细看看。

【企服快车财税|企服快车】:专业为广大企业及创业者提供注册公司、代理记账、公司(工商)注册、商标注册、公司变更、公司注销、税务筹划等专业财税服务，为您解答各种工商财税疑难问题，如有需要，欢迎来电咨询办理！服务热线:158-2729-0669(同微信)，免费创业辅导。