小规模纳税人在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在符合免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

1、实现收入，计提应交增值税额

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税

2、月底（季末）确认免征增值税收入

借：应交税费-应交增值税

贷：营业外收入-补贴收入

增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），暂免征收增值税，该优惠政策延续至至2024年12月31日。销售额是指不含税销售额。

根据《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2024年第26号）规定，按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元(按季纳税9万元)以下免征增值税政策。