分公司是企业常见的一种组织形式。分公司虽不是独立法人，但经母公司授权后，可自行签订合同承接业务、购买货物和服务、开具发票等。

一、取消分行可能带来问题

有时企业会面临交易方撤销分支机构，但合同尚未执行或货款尚未支付，发票尚未开具的情况。正常的流程是，在取消前，分支机构应通知其供应商、客户、债权人和债务人，待一切清楚后再取消。但总有一些分支在匆忙中注销，后来才发现他们留下了一堆尾巴。

在总公司模式下，由于分公司不是独立法人，分公司被撤销，如果有未完成的事项，分公司的母公司必须承担相应的责任，并承担其他分公司的债权债务。合同还需要看是否可以协商变更或终止。然而，即使合同被接受，还有另一个问题。如果之前有欠款或者分期托收的，在履行合同约定的服务和服务并交付产品时尚未开具发票。因为之前分公司的增值税是独立核算的，现在要怎么开发票?

2已履行合同劳务和服务，但分公司注销时未开具相关发票的

1. 如果分支机构是供应商

在这种情况下，如果分公司是供应商，注销时应开具或不开具相关发票。从增值税的角度来看，如果总分公司独立申报和计算增值税，则属于相对独立的增值税纳税人。分公司的业务不能由总公司代收和开具发票，否则将成为假发票。但分公司在注销前应履行未尽的税务义务，母公司作为其上级公司仍应承担并可能受到处罚。

如果企业无法取得发票，从企业所得税法的角度来看，可以适用公告第14条第1款的规定。

28、2024年收集足够的资料证明支出可以在企业所得税前扣除。

但如果企业是一般纳税人，则不能获得进项抵扣此时，企业可以向对方总公司要求赔偿无法扣除相应投入的损失，而不是要求对方总公司开具发票。当然，如果企业延迟付款，导致分支机构作为供应商没有按照合同开具发票，就需要认真研究合同，看企业是否应该承担收入的损失。

2、如果分公司是客户

2、1 .一般情况

在这种情况下，如果合同已经履行，即使对方分支机构有欠款，除非在合同执行过程中有修改收款时间的补充协议，企业在合同约定的收款日期就会有纳税义务，应按照规定申报缴纳增值税。现在增值税发票没有认证时间的规定，如果企业已经对相应的收入缴纳了增值税，那么无论对方是否已经缴纳，建议都要开票，但不要向对方提供发票。

对方分公司逾期付款的，企业在增值税纳税义务发生时，延迟按合同开具发票，不予开具发票。分公司注销后，其母公司是愿意支付货款的，那么这个时候可以给母公司开具发票吗?不可以，因为我们讨论的前提是合同中约定的服务和服务已经履行，产品已经交付，如何开具发票。在此之前，企业只对分公司有这些经营行为，对母公司没有。因此，如果将发票开具给母公司，仍然会造成增值税发票虚假。

有人说，我可以给取消的分公司开发票吗?不，目前的黄金税制是可验证的。因此，在本案例中，因对方取消分支机构时未及时通知供应商而造成的损失，由对方自行承担。而此时有一种情况必须注意，如果总行是一般纳税人，分支机构是小规模纳税人，如果企业为了尽快追回款项，给对方总行开了专用发票，虚假的增值税专用发票比虚假的普通票处罚严重。

2. 收集处理分期付款

例如，在分期收款的情况下，合同规定在装运后三个月支付余款，结果分公司取消在3个月内，虽然公司在对方分公司取消之前没有被通知，但也没有到付款期限，而当企业签订合同时，也没有同意就这种情况处理条款，分公司取消后，其总公司愿意付款，只是要求企业开票，这种情况应该如何开票?

分期收款的，企业按合同约定的收款日期确定增值税应纳税所得额，开具发票属于正常经营，但对方分支机构在收款前注销。虽然分公司取消无款与否，但有其他困难的可能确实会及时通知公司，尤其是企业彼此之间公司关系好，总公司愿意缴纳，只是想拿到抵扣凭证计税而不顾及多计划增值税收入，企业也不想让其他损失，是否有可行的解决方案?

各地税局口径如何应对与这种情况不一致。我个人认为这种情况的企业开票其实还是空的，因为企业与对方总公司没有业务联系，企业虽然还按合同约定的时间收取“已注销的分公司总公司”为分公司支付的款项，但要同时申报无票收入，缴纳增值税才对。

3总结和建议

从以上分析可以看出，如果分公司取消时已经履行了对外合同约定的服务和服务，产品已经交付，但尚未开具发票，则无法在取消日期后接受并开具发票。企业向其总部开具发票或其总部向企业开具发票，涉嫌虚假的。相应损失可按合同要求赔偿或自行承担。为避免此风险，建议如下:

1、在签订合同时，一定要尽可能考虑到未来可能出现的情况，这样才能按照合同规定获得更多的保护和权利。

2. 在企业应缴纳增值税的时候，即使没有取得发票，也可以临时开具发票，但不会向对方提供发票(在电子发票普及的情况下，需要注意电子信息的保密)。

3、实际业务活动中面临的情况非常复杂，所以公司在取消前一定要做好各方面的工作，提前规划可以避免很多问题，当然除了自己做好规划，寻求外部支持，和负责任的税务局沟通也是必要的。

本文的相关政策

关于印发《跨地区合并纳税人企业所得税征收管理办法》的公告(公告2012年第57号)

《关于印发企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告》(公告2024年第28号)

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条

《财政部关于全面推进营改增试点工作的通知》税第2036号)附件1第45条