印花税是对经济活动和经济交住中书立、使用、领受具有法律效力凭证的单位和个人征收的一种税,属于行为税.下面就建筑施工企业在经营活动中遇到的印花税问题及其会计处理进行简单介绍.

建筑施工企业在签订建设工程承包合同、购销合同、借款合同、建立营业账簿、财产租赁及申请办理权利、许可证照等方面都要涉及印花税问题,其适用的印花税税率分别为:工程承包合同和购销合同0.3‰、借款合同0.05‰,记载资金的账簿,按实收资本和资本公积金额之和适用0.5‰的税率(现行政策减半)、财产租赁适用1‰的税率,权利、许可证照适用固定税率,按件贴花5元.

企业应根据应纳税凭证的性质,分别按比例税率或者定额税率计算,公式如下:

(1)应纳税额=应税凭证所记载的计税金额×适用的比例税率;

(2)应纳税额=应税凭证件数×固定税额.

[例]某建筑公司A于2001年7月成立,实收资本3000万元,发生以下应税项目:

(1)与-发展商签订一份工程承包合同,金额100万元;

(2)与一水泥厂签订一份购销合同,合同金额35万元;

(3)本年共有营业账簿5本,资金账簿1本;领取工商营业执照1份;

(4)与一银行签订借款合同一份,借款金额800万元.

则A公司印花税计算如下:

工程承包合同应缴印花税额=10000000×0.3‰=3000(元);

购销合同应缴印花税额=350000×0.3‰=105(元);

资金账簿应缴印花税额=30000000×0.5‰=15000(元);

借款合同应缴印花税额=8000000×0.05‰=400(元);

营业执照应缴印花税额=1x5=5(元)

建筑施工企业缴纳的印花税,不通过"应交税金"账户核算,直接在"管理费用"账户中列支.会计分录:

借:管理费用--印花税

贷:银行存款(或现金)

如上所述,A公司在签订工程合同后,用银行存款计缴印花税的分录如下:

借:管理费用--印花税 3000

贷:银行存款3000

从价计税情况下印花税的计税依据是什么?

一、印花税计税依据:

1.购销合同的计税依据为购销金额.

2.加工承揽合同的计税依据为加工承揽收入.

3.建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用.

4.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额.

5.财产租赁合同的计税依据为租赁金额.

6.货物运输合同的计税依据为运输费用,但不包括装卸费用.

7.仓储保管合同的计税依据为仓储保管费用.

8.借款合同的计税依据为借款金额.

9.财产保险合同的计税依据为保险费收入.

10.技术合同的计税依据为所载金额.

11.产权转移书据的计税依据为所载金额.

12.营业帐簿税目中记载资金的帐簿的计税依据为"实收资本"与"资本公积"两项合计金额.其他帐簿的计税依据为应税凭证件数.

13.权利、许可证照的计税依据为应税凭证件数.

计算公式:应纳税额=应税凭证计税金额(或应税凭证件数)*适用税率(单位税额)

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