多年来，随着国家税收政策的不断调整和完善，各级地方政府服务企业的力度不断加大，财政收入明显增加，年度税收收入同比增长的势头明显。

但审计发现，国家税赋减负政策与地方税收征管逐年增长的总体矛盾突出，应引起各级政府的重视和审计机关的关注。

一、地方税收征管中面临的不利因素

(一)结构性调整和税收政策调整造成税收减少。

为鼓励高新技术企业做强做大，扶持小微企业渡过创业成长期，国家税收政策的优惠，造成地方税收增长压力骤增。

一是高新技术企业逐年增加，使企业所得税同比下降。

企业发展到一定规模和实力时，成为地方税收的纳税大户，企业按照规定申报国家高新技术企业认证，享受各种优惠政策，短期内对地方税收有直接的影响。

二是起征点调整和个税扣除标准提高及小微企业认定等政策的出台，使地方税收明显减收。

为扶持初创企业和个体经营户，国家给予了一定的优惠辅助政策，让有发展前景的小微型企业和个体户快速成长壮大，扶持规模和扶持期的长短对地方税收有着较大的影响。

三是“营改增”政策的调整，使地方税收减少。

国家实施“营改增”政策后有利于企业的长远发展，对地方税收有着较大影响。

（二）国家产业政策调整和企业转型造成税收减少。

为实现对自然资源精细开发，促成房地产企业健康增长，国家强化了环保监察和抑制房价的各项措施，造成地方税收下滑明显。

一是资源开采型企业税收降幅明显。

由于受资源储量和开采条件等因素的限制，加之开采企业近二十年的过度开发，资源逐步枯竭，开采难度和风险增大，企业利润大幅下滑，造成地方税收逐年减少；二是环境保护力度加大对企业税收降幅明显。

随着国家强力实施环保节能降耗政策，并将其纳入各级政府的考核内容，迫使排污企业购置治污设备治理污染源，实现达标排放，部分消耗了企业的粗放盈利，对地方税收形成一定的影响；三是房地产市场疲软造成企业税收下滑明显。

由于房地产行业的各项税收占地方税收的比重较大，加之近几年国家对房地产市场的调控，房地产企业的利润空间有所压缩。

尽管税务机关加大了对房地产企业的税务检查力度，仍无法遏制税费下滑的势头。

（三）市场疲软和重点税源增长滞后造成税收增长放缓。

为保持地方税收的稳定增长，各级政府将重点税源企业纳入重点服务和适时监控的范围，通过及时征缴重点税源，达到稳定财税收入的目的，虽然重点税源是按级次分成，但对地方收入有着较大影响。

一是营业税及附加增长幅度明显放缓，近几年，由于市场不景气，企业盈利能力下降，为地方税收分成形成了阻碍；二是企业所得税增长缓慢，在国家调结构、稳增长的总体要求下，地方重点纳税企业加大了科研力度，将大部分资金投入到新产品、新技术的研究开发上，短期内对地方税收造成一定影响。

二、地方税收征管中存在的主要问题及原因

在结构性减税、国家产业政策调整、市场疲软、地方税收增长与企业盈利增幅不匹配的情况下，地方税务机关在税收征管中执行税收政策不严格，内部监管存在缺陷，出现了税收征管中一些问题的发生。

（一）虚增税收导致财税总收入反映不实。

为完成年度税收计划，地方税务机关采取超缴税款、财政列支空转等方法，虚增税收。

一是预征税款或超征税款。

在税收征管机构难以完成年度税收任务时，为确保当年税收计划完成，让纳税企业提前预缴下一年度税费（或超征税款），造成了虚增当年税收总量和虚增财税收入的事实；二是地方政府替企业纳税或变相减免税收。

主要通过财政资金预算列支、暂付形式直接缴纳，以企业的名义缴纳税款等，或者通过税收返还、即征即返、先征后返等形式虚增税收。

为了兑现招商引资税收优惠承诺，以扶持企业调整、发展等名义，将应缴税收按级次分成的地方收入部分，通过财政、税务和部分纳税人联手作假，虚增财税收入；三是以罚代收冲抵企业税款。

主要采取税收例行稽查和重点稽查等形式，对稽查中发现的少缴或漏缴税款，通过缴交罚款代替应缴未缴税款，将应按级次分成的税种全部截留至地方，以达到虚增地方财税收入的假象；四是违规设立过渡户（待解户）调节税收总量。

通过设立税收过渡户（待解户），在完成税收任务宽裕期，用以汇集超收税款，遇到困难期，则将过渡户（待解户）资金选择适当税种适量解库，以充实财税收入，达到人为控制税收增长目的。

（二）隐瞒税收导致财税总收入归集不实。

税收征管档案和统计台账是反映企业纳税情况的基本依据，税务征管部门与部分企业联手，隐瞒部分税收。

一是企业税收征管资料要件不全，以图少征税收。

按照规定，企业税收征管资料应当真实完整，若缺件、少件，审计核实时难度会加大，甚至难以查实；二是税费结算表的填写和年度结转人为“出错”，以图少征税收。

一般纳税企业为逃避欠税追缴，与税收征管员合谋，故意造成税费结算表内容填写不全、数据不准等错误，使表中的数据与勾稽关系无法对应，通过欠税统计台账不记或少记，造成人为减税的事实。