这是自2019年1月1日新修改的个人所得税法全面实施以来，除提高“起征点”和增加六项专项附加扣除外，个税改革带来的第三波减税红包。

所谓“汇算清缴”，简而言之，就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”。

具体来说，就是“合并全年收入，按年计算税款”的综合税制，将纳税人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得合并为“综合所得”，以“年”为一个周期计算应该缴纳的个人所得税。

平时取得这四项收入时，先由支付方依税法规定按月或者按次预扣预缴税款。

年度终了，纳税人需要将上述四项所得的全年收入和可以扣除的费用进行汇总，收入额减去费用、扣除后，适用3%－45%的综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款。

张某并非特例。

除了新入职大学生未减除费用6万元的情形外，预缴税额超过应纳税额的纳税人，无论收入高低，无论退税额多少，都可以申请年度汇算退税。

实践中有一些比较典型的情形可能产生退税。

1.2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的。

某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。

全年看，因纳税人年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的90元税款可以申请退还。

2.2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的。

某纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育专项附加扣除。

但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育专项附加扣除，全年预缴个税1080元。

其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可以申请退税720元。

3.因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的。

某纳税人于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。

假设没有专项附加扣除，1－8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。

全年看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用（8×5000元/月），未充分扣除6万元减除费用。

年度汇算足额扣除后，该纳税人可申请退税600元。

4.没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的。

某纳税人是自由职业者（作家），2019年全年取得稿酬20万元，预缴个税22400元，按灵活就业人员参保缴付保费2.4万元。

假设没有取得其他收入和专项附加扣除，则在年度汇算时，可按规定扣除基本减除费用6万元、个人缴付的“三险一金”2.4万元，该纳税人完成年度汇算后可申请退税21560元。

5.纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的。

某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年19200元；全年算账，全年劳务报酬12万元，减除6万元费用（不考虑其他扣除）后，适用3%的综合所得税率，全年应纳税款1080元。

因此，可申请18120元退税。

6.预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等

7.有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等等。

纳税人可在2020年3月1日至6月30日期间，通过自己办、单位办或者请人办。

一是自己办，纳税人可以通过手机个人所得税APP、网页端等渠道自行办理年度汇算。

二是单位办，即请任职受雇单位办理。

需要注意的是，选择由扣缴义务人代办年度汇算的，需在2020年4月30日前与扣缴义务人进行书面确认，同时将除本单位以外的2019年度全部综合所得收入、扣除、享受税收优惠等信息资料如实提供给扣缴义务人，并对真实性、准确性、完整性负责。

三是请人办，可根据自己的情况和条件，自主委托涉税专业服务机构或其他单位、个人办理年度汇算。

选择这种方式，受托人需与纳税人签订委托授权书，明确双方的权利、责任和义务。

扣缴义务人或者受托人为纳税人办理年度汇算后，应当及时将办理情况告知纳税人。

纳税人如果发现申报信息存在错误，可以要求其办理更正申报，也可以自行办理更正申报。

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