样品,指免费(或向客户收取样品费)送给客户的用于宣传本企业产品或供客户试用的货物。注:样品没有金额限制,如果你把1亿美元的货物想当样品给客户也是可以的。样品的出口,有三种模式:
1、一般贸易报关出口
2、货样广告品报关出口
3、快递集报
1、一般贸易报关出口
该业务模式一般是针对向客户收取样品费时采用的,该模式把样品直接作为正常出口货物来操作,出口后可以申请退税。
财税处理:直接确认收入成本、申请出口退税
对于不收汇的,则直接免税,进项转出
注:外贸企业如果没有取得样品的进货专票发票时,没法申请退税;没有取得发票无法免税,需视同内销征税。
2.货样广告品报关出口
货样广告品,监管方式代码为“3010”,全称为“进出口的货样广告品”。
按货样广告品报关出口的样品,如果是向客户收取样品费的,可以确认出口收入并申请退税;也可以直接走销售费用,增值税享受免税;如果是免费提供给客户的,则直接确认销售费用并申报免税和进项转出。确认销售费用的,需要注意所得税汇算清缴时视同销售调整收入、成本。
注:外贸企业如果没有取得样品的进货专票发票时,没法申请退税;没有取得发票无法免税,需视同内销征税。
3.快递集报
快递集报,也就是我们所说的非报关快递出口。其实并不是没有报关,只是是以快递公司名义向海关集中申报了,但对出口企业来说没有报关数据。
快递集报,指由快递公司报关(集中申报)出口,即海关信息不显示出口企业。根据海关总署公告2016 19号,自2016年6月1日起,价值在5000元人民币(不 包括运、保、杂费等)及以下的货物(涉及许可证件管制的,需要办理出口退税、出口收汇或者进口付汇的除外)货物可直接走非报关快递。
哪些样品可以走这个模式呢?主要是那些免费赠送的样品,并且企业不想在账面显示的一些样品,即不收汇也不报关。当然,实务中有些企业收汇了的样品为了操作方便也直接快递集报出口了。
该模式有两种财税处理模式:
(1)正规的财税处理:
视同内销征收增值税、确认销售费用、汇算清缴时所得税视同销售调整收入成本
(2)非正规财税处理:不记账、不申报
对于那些向客户收取样品费的,如果采用该模式的话,需要视同内销征收增值税、确认销售费用、汇算清缴时所得税视同销售调整收入成本。
当然,实务操作中很多企业对于此类收费样品,一般都是暂按预收款处理,等实际货物出口时,调整出口报关金额,把原来的样品金额并入以后的出口金额中报关出口。或者以后不出口的转入营业外收入。
圣大财务致力于为创业者提供一站式的企业服务。目前可提供起名核名公司注册,代理记账,工商变更,商标注册,税务筹划,注销公司,地址挂靠等一系列综合服务。目前推出超值创业套餐,注册公司,财务,社保只需一个套餐即可完成。
中国大陆
美国
日本
韩国
新加坡
英国
德国
BVI
开曼
澳大利亚
加拿大
中国澳门
中国台湾
印度
法国
西班牙
意大利
马来西亚
泰国
荷兰
瑞士
阿联酋
沙特阿拉伯
以色列
新西兰
墨西哥
巴西
阿根廷
尼日利亚
南非
埃及
哥伦比亚
智利
秘鲁
乌拉圭
比利时
瑞典
芬兰
葡萄牙
加纳
肯尼亚
摩洛哥
斐济
萨摩亚
巴哈马
巴巴多斯
哥斯达黎加
毛里求斯
塞舌尔
百慕大
巴拿马
伯利兹
安圭拉
马绍尔
厄瓜多尔
记账报税
税务筹划
一般纳税人申请
小规模纳税人申请
进出口退税
离岸开户
商标注册
专利申请
著作权登记
公证认证
电商入驻
网站建设
VAT注册
ODI跨境投资备案
许可证办理
体系认证
企业信用
高新技术企业认定
