增值税是我们最为熟悉的一个税种，也是企业税收管理中最为重要的一种税种，作为企业会计人员或者企业的经营者都要对增值税需要理解透彻。

增值税的类型

1）生产型增值税：不能抵扣固定资产

2）收入型增值税：按照 折旧进行分批抵扣固定资产

3）消费型增值税：一次性抵扣固定资产。

我们国家的增值税类型是生产型型增值税跨跃到消费型增值税（从2009年1月1日开始起执行）

从原来不能抵扣固定资产到目前可以一次性抵扣固定资产。

增值税的特点：按照商品的增值额进行征税，逐环节进行征税，不重复征税，最终由消费者承担税款。

  • 举个例子：例1：

一件毛衣，它的原材料成本为50元，生产厂家进行加工后销售价为100元，批发商按120元进行销售，而零售商按150元进行销售给个人。那么这整个环节中，需要向国家缴纳多少增值税？

注：为方便计算：暂不虑固定资产、费用等折旧因素，以上价格均按不含税核算，税率按13%。

我们按逐环节进行核算交税：

第一个环节应交的增值税：

（100-50）*13%=6.5元。

第二个环节应交的增值税：

（120-100）*13%=2.6元。

第三个环节应交的增值税：

（150-120）*13%=3.9元。

三个环节相加合计应交的增值税：6.5+2.6+3.9=13元

换种算法：

三个环节相加应交的增值税：

（100-50+120-100+150-120）*13%=（150-50）*13%=13元。

如果本例中换一种销售模式：

  • 例2：

一件毛衣，它的原材料成本为50元，生产厂家加工后直接按150元销售给个人，那么它需要向国家缴纳多少增值税？

因为只有一个环节，所以核算比较方便。

生产厂家应缴纳的增值税为：

（150-50）*13%=13元。

  • 小结：从这两个例子中我们可以看见，只要是成本和最终的销售额一样的，无论货物经历了多少家企业，它最终缴纳的增值税是一样的。

增值税的指标：增值税税负率

虽然上两例中，最终缴纳的增值税是一样的，但是站在企业的立场上对于自身缴纳的税收的感受会不一样。

因为企业里还有个增值税税负率的指标：税负率是指企业缴纳的增值税占收入的比率。

  • 按照第一个案例:

第一个环节的增值税税负率：6.5/100=6.5%

第二个环节的增值税税负率：2.6/120=2.17%

第三个环节的增值税税负率：3.9/150=2.6%

  • 按照第二个案例：

就一个环节的增值税税负率：

13/150=8.6%

  • 小结：从字面上看，第二种情况的生产企业的税负率会大大的高于第一种企业的税负率，会让有些企业主误认为自己企业交的税高于同行，其实他们忽略了自己企业的本身利润高于同行这个事实。而且税负率的同行比对，会让有些企业走向了一个避税的误区：想方设法去接近行业平均税负率，就是达到了，那也是虚的。
  • 真实的，才是合理的！

从营改增后我们获得了哪些增值税的优惠政策？

随着近几年的增值税税制改革，减税降费成为主角，每个企业都从这场改革上获益良多：

1）税率的一降再降：

2024年5月1日增值税原税率从17%降到16%，双从16%降到13%。

2024年4月1日增值税原税率从13%降到10%,又从10%降到9%

2）购进的国内旅客运输服务允许抵扣。

享受的要件：要实名制

享受的范围：客车票、船票、火车票、动车票、飞机票。

享受的地理范围：在国内出差的范围

参考文件：财政部、国家税务总局、海关总署发布的《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、国家税务总局、海关总署公告2024年第39号，以下简称39号公告）第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。在享受增值税扩大进项税额抵扣范围优惠时，纳税人应注意享受主体、扣除凭证等规定。

3）不动产可以一次性抵扣。

不动产在2024年5月1日开始分两年可以抵扣到2024年4月1日开始可以一次性抵扣。

4）允许满足条件生产、生活性服务业纳税人加计10%抵扣进项税额：

参考文件：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2024年第39号)规定，适用10%加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

5）允许满足条件的生活性服务业纳税人加计15%抵扣进项税额。

参考文件：《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》(财政部 税务总局公告2024年第87号)规定，适用15%加计抵减政策的生活性服务业纳税人，是指提供生活服务销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。