最终结算季节即将到来。它通常被记录在营业外支出学科的支出中。需要调整的常见情况是什么？本文从捐赠支出、预缴税款、资产损失等方面进行了解释。来看看。

一、捐赠支出

捐赠支出分为公益性捐赠支出和非公益性捐赠支出。一般来说，公益性捐赠是指企业根据公益性社会组织或机关提供的捐赠。非公益性捐赠费用往往是指立即捐赠，未通过有关机关进行。对公益捐赠，可按税法规定在企业所得税税前列支，但对非公益捐赠的费用一般不能在税前列支。让我们来看看在最终结算中如何调整捐赠支出。

1、公益性捐赠按金额扣除

公司发生的公益性捐赠费用按金额扣除。扣除金额的计算基数为统一会计制度要求计算的年度会计资产总额，扣除比例为12%。限额内的捐赠费用允许税前支付；超过年利润总额12%的部分，允许结转后三年内扣除应纳税所得额。在预估扣除时，公司应先扣除前一年结转的捐赠费用，再扣除原来的捐赠费用。

2、公益捐赠商品视为销售

会计上不确认自产货物捐赠的收入，但税法应当确认收入。所得税调整时，应当按照公司同行业的市场价格调整收入，捐赠支出金额应当按照含税收入确定。

3、非公益性捐赠不可扣减

公司不得通过《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益团队或县有关部门进行捐赠。例如：

立即捐款等。

4、公益性捐赠费用抵扣应当取得合规文件

“合规文件”是指行政机关印制的“公益事业捐赠文件”，必须加盖公益组织和有关部门的公章。企业或者个人应当扣除符合条件的公益捐赠费用，并保留有关文件备查。

二、调解金、税收滞纳金、处罚、罚款等

1、行政对手缴纳的行政和解金，禁止扣除所得。

2、税收滞纳金、罚款、处罚（指行政罚款）和被没收财产的损害不得扣除。

3、可以扣除合同违约金、银行罚息等营业费用。

4、部分单位中间的违约金也称为处罚，可以扣除。

三、代个人承担税款

在实践中，企业在支付个人账户时可能需要征收和缴纳个人所得税，但这部分税一般由企业承担，这部分个人所得税不可抵扣。

四、赞助费用

公司的赞助应区分是否包含广告特征。按照税法规定扣除具有广告属性的广告和业务宣传费，不得扣除与业务活动无关的各种非广告特征的赞助费用。

五、资产损失

资产损失包括具体资产损失和法定资产损失。

具体资产损失是指企业在实际处理和转让上述财产过程中发生的有效损害。

法定资产损失是指企业未经具体处理、转让上述财产，但符合要求计算确定的损失。

实际损失与法定损害的主要区别：

一是具体处理、转让，二是未具体处理转让。

公司原产生的具体资产损失，在实际发生和会计损害处理年度申报扣除，公司原年度资产损失未扣除，属于具体资产损失，允许补偿损害年度扣除，补偿确认期一般不超过五年。

鉴于法定资产损失，公司必须有证据证明该财产符合法定资产损失的确定标准，并在会计上申报扣除损害处理年度。法定资产损失符合法定损害标准，并在会计上进行损害处理。具体申报年度为扣除年度，因此没有必要弥补确定的问题。

申请扣除资产损失的，经营者应当保留法定代表人、负责人、财务主管盖章确认有关损害的书面声明。