在天河区一家企业工作的白领张小姐刷出“因未完成年度最终结算而被定性为逃税”的报告后，迅速向学习金融的朋友寻求帮助。“如果不按时清算，估计要交税，要处罚吗？”“朋友们对他很讽刺：

“个人所得税经营收入的最终结算确实是3月31日，但个人所得税综合收入的年度最终结算时间也是3月，所以不要惊慌。”

个人所得税综合所得年度汇算办理时间为3月1日至6月30日，4月至6月是年度汇算办理的集中期。近日，实施了3岁以下婴幼儿护理个人所得税专项扣除政策。各种“新手”都有很多疑惑:今年个人所得税申报有什么新变化？“全年一次性奖金独立记税”的优惠政策是什么？如果退税审查失败了怎么办？提交退税申请后，能到多久？每个月还贷，能扣除吗？

广州日报记者邀请个人所得税专家为读者解疑解惑。

全年一次性奖金记税 不同的计算方法差别很大

此前，财政部和国家税务总局发布了财政部 国家税务总局关于持续实施年度一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告（财政部） 国家税务总局公布了2021年第42号)，将年度一次性奖金独立记税优惠政策推迟到2024年12月31日。

年度一次性奖金独立纳税优惠政策内容为“居民个人取得年度一次性奖金，不计入原综合收入，年度一次性奖金收入除12月，根据月度综合所得税率表，明确税率和快速扣除，单独计算纳税”。其计算公式：

应纳税额＝年度一次性奖金收入×税率－快速计算扣除。居民个人取得年度一次性奖金，也可选择计入原综合收入计算纳税。

经营者选择不同的年度一次性奖金纳税方式，个人所得税应纳税额一般发生变化，建议注意并根据自身情况选择确定，具体操作方法如下：

登录手机个人所得税app，点击首页“2021年综合收入年度汇算”【逐步申请】，或点击“普通业务”【综合收入年度汇算】，选择申请年度“2021年”。核对“收入与扣除”信息时，如果单位在预扣预付申报时想选择一次性奖金独立记税，系统会在“工资薪金”中核对提醒“有奖金，请详细核对”。

专家指出，如果经营者在预扣和预缴环节有几个独立的年度一次性奖金，在申请年度最终结算时，可以考虑所有纳入综合所得税，也可以选择随机纳税，其他纳入综合所得税。选择独立记税的年度一次性奖金不纳入年度汇算范畴。

看看年度汇算的难题吧

问:退税进展表明“税务审查失败”。我该怎么办？

答：未能通过税务审计的原因有很多。税务局将注明未能通过审计的原因。您可以在车站信函中及时查看并重新检查和确定申请数据。

问:提交退税申请后能到多久？

答：如果纳税人申请数据准确，银行账户符合条件，一般预计退税可在2-3周内获得。如果填写错误或退税等待人数较多，退税周期可能会增加。

问:我每个月都要还贷，能扣除吗？

答:不一定。

根据规定，第一套住房贷款利息费按实际贷款利率年度每月1000元的标准定额扣除，最长扣除期不得超过240月。

需要注意的是，如果已经申报扣除了一套住房贷款的利率，即使该房屋出售，也不能在240月份扣除其他房屋的住房贷款利息。

案例一

2021年，李某年薪2.8万元，2021年12月从单位获得4.8万元的绩效工资，假设自费“三险一金”总计2.4万元，专项扣除2.4万元。

选择年度一次性奖金独立记税：

明确税率：48000÷12=4000(元)，税率10%，速算扣除指数210；

一次性奖金应纳税额=480000×10%-210=4590（元）

综合所得应纳税额=(28000-6000-24000-24000)×20%-16920=17480（元）

2021年李的总应纳税额=4590 17480=22070（元）

2021年综合收入选择年度一次性奖金：

综合所得应纳税额=(4.8万 280000-60000-24000-24000）×20%-16920=27080（元）

案例二

2021年王某年薪8万元，2021年12月从单位获得年绩效工资4.8万元，假设可扣除的个人承担“三险一金”总额2.4万元，专项扣除2.4万元。

综合所得应纳税所得额=8000-60000-24000-24000-24000＜0

因此，王某综合所得部分应纳税额为0元

2021年王某总应纳税额为4590元

2021年综合收入选择年度一次性奖金：

综合所得应纳税额=(4.8万 80000-60000-24000-24000）×3%=600（元）