某生产企业为增值税一般纳税人，生产的产品除了内销外，部份出口。2009年1月有关业务如下(该企业1月份无上期留抵税额，该公司出口产品的退税率为13%)：

(1) 购进原材料取得增值税专用发票，注明价款1000000元，税款170000元，款项已支付，货物已入库。该发票已认证通过。

(2) 内销一批产品，不含税销售额为500000元。款项已收到。

(3) 报关出口一批产品，离岸价为50000美元(外汇牌价为1：

6.8)。

[会计核算]

(1) 购进原材料

借：原材料 1000000

应交税金—应交增值税(进项税额)170000

贷：银行存款 1170000

(2) 内销货物

借：银行存款 585000

贷：主营业务收入—内销 500000

应交税金—应交增值税(销项税额)85000

(3) 出口货物

借：应收外汇账款 50000*6.8

贷：主营业务收入—出口 340000

(4) 计算出口产品：不得抵减的进项税额

当期不得抵扣的进项税额=出口货物销售额*(出口货物征收率—出口货物退税率)

=340000*(17%—13%)=13600元

借：主营业务成本 13600

贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)13600

(5) 计算当期应纳税额

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额—(当期全部进项税额—当期不得抵扣的进项税目额)—上期未抵扣完的进项税额(上期留抵税额)=85000—(170000—13600)= —71400

(6) 计算免抵退税额

免抵退税额=出口货物离岸价*出口货物退税率—免抵退税额抵减额(即：

免税购进原材料价格*出口货物退税率)=340000*13%—0=44200

(7) 计算应退税额

当期应纳税额为负数，即为当期期未留抵税额，且其金额71400 当期免抵退税额44200，则：

当期应退税额=当期免抵退税额=44200

当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额=0

借：应收出口退税 44200

贷：应交税金—应交增值税(出口退税)44200

(8) 收到出口退税款

借：银行存款 44200

贷：应收出口退税 44200

(9) 结转下期留抵税额为：71400—44200=27200