用小编的案例来演示增值税纳税人申报表，帮助纳税人更清晰地填写增值税纳税申报表，打通享受减税政策的最后一步。

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案例1：不仅销售商品，还提供应税服务。

所有增值税普通发票均在案例2：.开具

所有增值税专用发票均在案例3：.开具

案例4：既有增值税普通发票，也有增值税专用发票。

案例5：每季度报告房地产销售，总销售额不超过30万元。

根据案例6：,季度申报扣除本期房地产销售额后，不超过30万元。

案例7：季报，扣除当期房产销售额后，不超过30万元；既有增值税专用发票，也有增值税普通发票。

案例1：既有销售货物，又有提供应税服务

a公司是小规模纳税人，按季度申报。2019年一季度服装不含税销售收入2万元，出租不动产不含税销售收入28万元，均开具增值税普通发票。本季度没有发生其他增值税应税行为。

案例分析：季度总销售额为28.2=30万元，没有超过30万元的免税标准。因此，本季度小规模纳税人可以享受免税政策。

申报表填报：

1、“货物和劳务”第9栏、第10栏填写2万，第17栏、第18栏填写0.06万(=2万 3%)

2、“服务业、房地产和无形资产”栏9、10、28万、17、18、1.4万(=28万 5%)。

案例2：全部开具增值税普通发票

某公司是小规模纳税人，按季申报。出租房产一季度实现不含税销售收入28万元，全额开具增值税普通发票。本季度没有发生其他增值税应税行为。

案例分析：季度销售总额为28万元，未超过30万元的免税标准。除此之外，增值税普通发票全额开具，小规模纳税人可以享受本季度免税政策。

申报表填报：

在主表“劳务、房地产、无形资产”第9、10栏填写普通发票销售收入28万元。同时在主表“服务业、不动产、无形资产”第17、18栏填写相应的免税额14000元(=2800005%)。

案例3：全部开具增值税专用发票

某公司是小规模纳税人，按季申报。一季度出租不动产取得免税销售额共计28万元，全额开具增值税专用发票。本季度没有发生其他增值税应税行为。

案例分析：季度总销售额为28万元，虽然没有超过30万元的免税标准，但是专用发票不能享受免税，增值税要按规定全额缴纳。

申报表填报：

1.在主表“服务业、房地产和无形资产”第4、5栏填写28万元。

2.在主表“服务业、房地产和无形资产”的第15栏和第20栏填写14，000元(=280，000 5%)

案例4：既有增值税普通发票，又有增值税专用发票

某公司是小规模纳税人，按季申报。一季度出租不动产取得免税销售额28万元，其中开具增值税专用发票5万元，开具增值税普通发票23万元。本季度没有发生其他增值税应税行为。

案例分析：季度销售总额为28万元，未超过30万元的免税标准。本季度小规模纳税人可以享受免税政策，但自开专用发票要照章缴纳增值税。

申报表填报：

1.开具增值税专用发票，填写主表“服务业、不动产、无形资产”第4、5栏50000元，第15、20栏2500元(=500005%)。

2.开具增值税普通发票，在主表“劳务、不动产、无形资产”第9栏和第10栏填写23万元；第17、18栏填写11500元(=2300005%)。

案例5：按季申报，发生不动产销售，全部销售额未超过30万元的

a公司是小规模纳税人，按季申报。2019年一季度销售销售收入10万元不含税的自建不动产，开具增值税普通发票，出租销售收入20万元不含税的不动产，开具增值税普通发票。

案例分析

纳税人第一季度总销售额为30万元，未超过免税标准。所以这个纳税人可以享受本季度小规模免税政策。

申报表填报

普通发票直接开具的30万元销售收入列示在主表“劳务、房地产、无形资产”第9、10栏。同时在主表“服务业、不动产、无形资产”第17、18栏填写相应的免税额150万元(=30 5%)。

案例6：按季申报，扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的

a公司是小规模纳税人，按季申报。2019年一季度销售销售收入30万元不含税的自建房地产，开具增值税发票，出租销售收入20万元不含税的房地产，开具增值税发票。

案例分析

纳税人第一季度销售总额为50万元，扣除房地产销售后的销售额为20万元，未超过30万元的免税标准。所以这个纳税人本季度可以享受小规模纳税人免税政策，但是销售不动产的收入要照章纳税。

申报表填报

1.销售不动产在“服务业、房地产和无形资产”第4栏和第6栏列示，销售不动产收入30万元。第15、20列为本期应纳税额15000元(=30 5%)，本期应(退)税额15000元。

2.出租不动产收入免税20万元，列在主表“服务业、不动产和无形资产”第9栏和第10栏。同时在主表第17栏和第18栏填写相应的免税金额100万元(=205%)。

案例7：按季申报，扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的；既有增值税专用发票，又有增值税普通发票

a公司是小规模纳税人，按季申报。2019年一季度销售自建房地产取得不含税销售收入20万元，其中开具增值税专用发票8万元，开具增值税普通发票12万元。出租房地产取得不含税销售收入20万元，其中开具增值税专用发票5万元，开具增值税普通发票15万元。

案例分析

纳税人第一季度销售总额为40万元，扣除房地产销售后的销售额为20万元，未超过30万元的免税标准。所以这个纳税人本季度可以享受小规模纳税人免税政策，但是自开专用发票的部分要照章缴纳增值税，房产销售收入也要照章纳税。

申报表填报

1.将销售不动产收入和出租不动产开具增值税专用发票收入之和250，000元(=205，000元)填入主表“劳务、不动产和无形资产”第四栏；

2.增值税专用发票收入13万元(=8.5万元)列在第5栏；

3.第6栏填写12万元的房地产销售增值税普通发票；

4.出租不动产开具增值税普通发票的销售额15万元可以免税，应在第9栏和第10栏中列明，第17栏和第18栏应填写相应的免税金额0.75元(=155%)；

5.在第15栏和第20栏中列出当前应纳税额125，000元(=25 5%)。由于开具增值税专用发票时已预缴税额0.4万元(8 5%)，故本次应(退)税额为0.85万元(=1.25-0.4)。