甲公司年应纳增值税销售额为900万元，会计核算制度也比较健全，符合一般纳税人的条件，属于增值税一般纳税人，适用13%的增值税税率。但是，该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的30%。增值税负担比较重。

客户方案纳税金额计算

甲公司每年应纳增值税：900×13%-900×13%×30%=81.9万元。

纳税筹划方案纳税金额计算

增值税小规模纳税人可转化为一般纳税人，而增值税一般纳税人不能转化为小规模纳税人，因此，可将甲公司注销后，再成立乙公司和丙公司来承接甲公司的业务；或者保留甲公司，新成立乙公司，将甲公司的一半业务转移给乙公司经营。两家新公司年应税销售额分别为450万元和450万元，并且符合小规模纳税人的其他条件，按照小规模纳税人的征收率征税。在这种情况下，两家公司合计应当缴纳增值税：

（450+450）×3%=27万元。通过纳税筹划，该公司每年降低增值税负担：

81.9-27=54.9万元。

涉及主要税收制度

  • 《增值税暂行条例》