近几年，国家发布了许多关于“小微企业”的税收优惠政策，但其在不同税种上，“小微企业”的概念并不相同。

1、小规模纳税人

小规模纳税人是一个增值税范畴的概念，与之相对应的是“一般纳税人”。

二者的主要区别在于：能否使用增值税专用发票，能否抵扣进项税额。

一般公司刚成立的时候，你就是小规模纳税人，如果你的年销售额达到一定标准，或是虽没有达到标准，但你自己觉得自己可以健全自身财务核算，就能申请成为一般纳税人。

在你还是小规模纳税人的时候，基本上开出去和取得的都是“增值税普通发票”，适用于3%的税率，不能抵扣，直接用 销售额 x 3% 缴增值税。

在你成为一般纳税人之后，就可以开具和取得“增值税专用发票”了，专用发票是可以抵扣的，也就是你上游厂商缴过的税，在你这一层，可以扣除了。

2、增值税之“小微企业”

“小微企业”本身就是个含义广泛的统称，在税收优惠政策当中，也有好几个意思，其中最主要的一条就是针对“免征增值税”的。

需要特别说明的是，当前适用的增值税小微企业免税政策只适用于小规模纳税人，而不是所有小微企业。

现行政策包括《财政部　税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2024〕76号）、《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2024年第57号）、《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2024年第52号），规定自2024年1月1日起至2024年12月31日，增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2024年1月1日起至2024年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

这里的“小微企业”，即月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的增值税小规模纳税人，满足此条件可依法享受免征增值税优惠政策。

诺米君提醒：

① 不缴税不代表不用报税，申报工作可是要按时进行，否则就是“税务逾期”！

② 不要总是在起征点（9万边缘）作废发票，次月重开，这样很容易被税局盯上。

3、“小型、微型企业”

《财政部　税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2024〕77号）：

自2024年12月1日至2024年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

自2024年1月1日至2024年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

这里的“小型企业、微型企业”，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。

例如，根据该规定第四条第（二）项“工业”：从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。

其中，从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。

此文件中对于各行业皆有划型规定，可自行搜索确认。

4、所得税 小型微利企业

在企业所得税范畴的小微企业，准确的说，叫做“小型微利企业”。

以前是针对年所得额在30万以下的小企业的，两会的时候，提高上限到50万。

符合要求的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税率为10%）。

而小型微利企业的要求是：

  • 工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
  • 其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

特别提醒，和上述增值税小微企业优惠政策不同，小型微利企业的认定不区分小规模纳税人和一般纳税人，只要满足要求，均可享受优惠。

这项政策是在每年5月底企业所得税汇算清缴的时候使用的，算一算这一年有没有赚钱，赚了多少，如果是30万以下的（以后改为50万），交10%给国家，如果是以上的，就要交25%了。

各位老板，现在了解为啥你是小规模纳税人，还要按25%交所得税？因为贵司年所得额超过限制了…