随着元旦节的到来，“个人所得税”成为许多企业提高员工福利的重点，提供实物补贴、交通补贴等福利。那么，这些福利补贴是否需要包含在工资收入中来征收个人所得税呢?

“个人收入”的含义。

个人收入的形式包括现金、实物、证券等经济利益形式。

个人所得为实物的，按照国家《个人所得税法实施条例》的规定，按照取得的凭证上载明的价格计算应纳税所得额;没有实物凭证或者凭证上标明的价格明显偏低的，参照市场价格确定应纳税所得额;所得为证券的，应当按照票面价格和市场价格核定纳税义务人。其他形式的经济利益所得，参照市场价格确定应纳税所得额。

其应纳税额=(月工资、工资收入- 3500或3700或4800 -其他可扣除项目)*适用税率-快速扣除

需要注意的是，在商业保险的情况下，3500的金额应该改为3700。

那么，这些福利补贴可以扣除吗?

据了解，《国家税务总局关于企业工资薪金、职工福利费等支出税前扣除的公告》明确规定了“合理工资薪金”和企业职工福利费的范围:

如果企业的福利补贴都包含在企业员工的工资和工资制度,固定和支付工资和薪金,并符合国家规定,他们可以扣除税前工资和企业工资费用的规定;不符合国家规定的，依照规定税前扣除。

其中，国家规定的职工福利费的范围主要包括以下内容:

(1)设备、设施和人员费用由福利部门在企业尚未分离其社会功能,包括设备、设施及维修费用等集体福利部门的食堂、浴室、理发店的房间,医疗诊所,托儿所和疗养院,和工资、社会保险费、住房公积金、劳动福利部门人员的费用。等等。

(2)补贴和非货币性福利授予职工卫生保健、生活、住房、交通、医疗费用包括由企业支付员工在其他地方由于工作,医疗费用的员工在企业整体医疗计划,医疗补贴员工'immediate亲戚、取暖补贴、热预防和冷却费用员工补贴工人的困难,员工餐费补助、员工交通费补助等。

(三)依照规定发生的其他职工福利费，包括丧葬费、抚恤金、家事费和探亲假旅费。

合理工资，是指按照股东会、董事会、薪酬委员会或者有关管理机构制定的工资制度实际支付给职工的工资。税务机关确认工资、薪金的合理性，应当遵循下列原则:

(一)企业制定了较为规范的职工工资制度;

(二)企业制定的工资、薪金制度符合行业和地区水平;

(三)企业在一定时期内发放的工资、薪金相对固定，工资、薪金调整有序进行;

(四)企业对实际支付的工资、薪金，依法履行代扣代缴个人所得税的义务。

(五)工资、薪金的安排，不得以减税、逃税为目的。

因此，企业在为员工发放符合上述条件的中秋国庆福利时，应根据上述原则确定应纳税所得额，计入当期工资、工资收入，并征收个人所得税。但需要注意的是，并非所有符合条件的福利支出都能在税前全部扣除，而且只能在不超过工资总额14%的比例内扣除。