注册会计师考试第一章 税法概论：税法概论共分六节，在最近三年试题中分值不大(1～2分)，以客观题形式出题。

重要考点为：

(1)税收法律关系中主体的地位具有平等性;

(2)税法的构成要素;

(3)我国现行税种的立法级别;

(4)我国税法的制定与实施;

(5)我国税收管理体制。

八.我国税收管理体制

这部分内容主要分三部分：

(1)税收立法权的划分;

(2)税收执法权的划分;

(3)税务机构的设置和税收征管范围的划分。

主要准备选择题。

【示例】

1. 税收管理体制的核心内容是( )。

/2001年CPA试题

A. 税权的划分 B.事权的划分

C. 财权的划分 D.收入的划分

【答案】A【解析】税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度，故其核心是税权的划分。

税收管理权限，包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。

如果按大类划分，可以简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权两类。

2.我国的税收立法权是按照税种类型的不同来划分的。

( )

【答案】×【解析】我国的税收立法权是根据税收执法的级次来划分的，即立法权可以给予某级政府，行政上的执行权给予另一级，这是一种传统的划分方法，能适用于任何类型的立法权。

根据这种模式，有关纳税主体、税基和税率的基本法规的立法权放在中央政府，更具体的税收实施规定的立法权给予较低级政府。

因此，需要指定某级政府制定不同级次的法律。

3.关于我国税收立法权划分的层次，下列表述中正确的是( )。

A.全部中央税、共享税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人大及其常委会

B.经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力

C.经国务院授权，财政部和国家税务总局有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力

D.省级人民政府有开征全国性税种以外的地方税种的税收立法权

【答案】ABC【解析】省级人民代表大会及其常务委员会有根据本地区经济发展的具体情况和实际需要，在不违背国家统一税法，不影响中央的财政收入，不妨碍我国统一市场的前提下，开征全国性税种以外的地方税种的税收立法权。

税法的公布，税种的开征、停征，由省级人民代表大会及其常务委员会统一规定，所立税法在公布实施前须报全国人大常委会备案。

故D选项错误。

4.地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的下级政府行使。

( )/2005年CPA试题

【答案】 ×【解析】经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力，也可在上述规定的前提下，制定一些税收征收办法，还可以在全国性地方税条例规定的幅度内，确定本地区适用的税率或税额。

上述权力除税法解释权外，在行使后和发布实施前须报国务院备案。

地区性地方税收的立法权只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。

所立税法可在全省(自治区、直辖市)范围内执行，也可只在部分地区执行。

故题中说法错误。

5.下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有( )。

/2004年CPA试题

A、缓期征税权 B. 税收行政法规制定权

C. 税法执行权 D. 提起行政诉讼权

【答案】AC 【解析】税收行政法规的制定权属于最高行政机关(国务院)或经授权的地方人民代表大会,而不属于税务机关,故B选项错误;在税务行政诉讼中,起诉权是单向性的,税务机关不享有起诉权,只有应诉权,故D选项错误。

6.依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。

( ) /2007年CPA试题

【答案】×【解析】目前，我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。

7.按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。

【答案】√【解析】在某些地区，农业税、牧业税、耕地占用税、契税仍由财政机关负责征收。

？.下列税种中不属于国税局系统征收管理的有( )。

A.增值税 B.消费税

C.个人所得税 D.中央企业所得税

【答案】C【解析】地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税、城市维护建设税(不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分)，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税(不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分)，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。

注意：个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，由国家税务局系统负责征收和管理。

举一反三：应同时掌握海关等主体负责征收和管理的项目。

9.下列税种中，属于中央固定收入的有( )。

A.企业所得税 B.车辆购置税

C.海关代征增值税 D.海关代征消费税

【答案】BCD【解析】中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。

故应选BCD项。

举一反三：应同时掌握地方政府固定收入的范围和共享税的范围。