注册会计师考试第一章 税法概论：税法概论共分六节，在最近三年试题中分值不大(1～2分)，以客观题形式出题。重要考点为：

(1)税收法律关系中主体的地位具有平等性;

(2)税法的构成要素;

(3)我国现行税种的立法级别;

(4)我国税法的制定与实施;

(5)我国税收管理体制。

一.税法概念

【示例】

税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税。

( )。/2004年CPA试题

来源:考试大网

【答案】×【解析】税法调整的是国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范,而不是调整税务机关与纳税人关系,税务机关只是代表国家行使征税职权。

二.税收法律关系

【示例】

1.在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。 ( ) /1999年CPA试题

【答案】×【解析】权利主体是税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，既包括代表国家行使征税职权的税务机关，也包括履行纳税义务的法人、自然人和其他组织等;权利客体是权利主体的权利与义务所共同指向的对象，即征税对象。

2.税收法律关系的权利主体是指代表国家行使征税职责的税务机关。 ( )/1995年CPA试题

【答案】×【解析】税收法律关系也是由主体、客体和内容三个要构成的。其中，权利主体还包括海关和财政机关。

3.在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。

( )/2002年CPA试题

【答案】×【解析】由于征纳双方之间还有一层管理者和被管理者的关系，故征纳双方法律地位平等，但权利、义务并不对等。

三.税法的构成要素

【示例】

1.下列各项中，表述正确的是( )。/2005年CPA试题

A.税目是区分不同税种的主要标志

B.税率是衡量负轻重的重要标志

C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人

D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

【答案】B【解析】(1)征税对象是区分不同税种的主要标志。故A选项错误。

(2)纳税人还包括其他组织，故B选项错误。

(3)征税对象还包括行为。故C选项错误。

2.中国现行税制中采用的累计税率有( )。/1998年CPA注会

A.全额累进税率 B.超率累进税率

C.超额累进税率 D.超倍累进税率

【答案】BC【解析】超率累进税率适用于土地增值税，超额累进税率适用于个人所得税中的工资薪金所得和个体户生产经营所得这两个税目。