社保入税后，税务部门通过大数据比对企业工资、个税、社保数据的能力显著增强，工资拆分作为常见的避税手段面临更高稽查风险。以下是主要风险点及应对建议：

一、工资拆分的主要风险类型

虚假费用报销拆分工资

通过虚增交通费、餐费、办公用品等发票报销替代工资发放，导致费用比例异常。如案例中企业因报销金额远超合理范围被追缴税费及罚款75万元。税务机关会重点核查费用发票的真实性及业务合理性，不符合经营常规的拆分易触发预警。

虚设员工或冒用身份拆分工资

利用亲属或虚构人员信息分摊高收入员工工资，但缺乏真实考勤记录、社保缴纳记录等佐证。个税汇算清缴实行“一人一税号”后，此类操作易被系统识别。例如企业员工工资普遍接近个税起征点（如3500元或5000元），且人员结构异常（如存在未成年人）会被重点稽查。

现金或私人账户发放拆分部分

通过现金或私人转账支付部分工资以规避银行流水记录。此类操作不仅面临个税逃漏风险，还会导致劳动关系认定困难（如工伤索赔时企业否认用工关系）。税务部门对现金发放占比高的企业会重点核查资金流向。

补贴/奖金未合并申报

将交通补贴、餐补、节日礼金等以“福利”名义单独发放且未并入工资计税。根据《个人所得税法》，此类收入均需纳入综合所得申报，拆分发放属于偷税行为。

二、法律后果及处罚标准

行政处罚

企业作为扣缴义务人未履行代扣代缴义务，按《税收征管法》第六十九条处应扣未扣税款50%-3倍罚款。

社保基数不实（如按最低基数缴纳）需补缴差额及0.5‰/日的滞纳金，逾期不缴可处1-3倍罚款。

刑事风险

若拆分金额累计达到刑事立案标准（如逃税数额占应纳税额10%以上且超过5万元），企业负责人可能涉嫌逃税罪。

三、企业合规建议

规范薪酬结构

采用银行对公账户统一发放工资，保留完整工资条（含基本工资、补贴、扣款等明细）。

避免全员统一薪资标准，需体现岗位差异（如管理层与基层员工合理梯度）。

合法税务筹划

利用税收优惠政策：如离职补偿金（3倍社平工资内免税）、通讯费限额报销（300元/月内免税）等。

建立企业年金：单位缴费部分4%以内可税前扣除，但需备案合规计划。

用工模式调整

对临时性岗位采用劳务外包或灵活用工，将劳动关系转化为合作模式，降低社保缴纳压力。

拆分业务模块成立小微企业，通过服务费支付替代部分工资支出（需确保业务真实性）。

提示：企业应定期通过金税系统数据自查工资、个税、社保的一致性，避免因历史问题引发连锁风险。具体操作可结合等案例中的稽查要点进行内部审计。