企业缴纳的体检费可以在企业所得税前缴纳吗？取得的增值税发票可以抵扣进项税吗？员工需要缴纳个人所得税吗？

经常有企业财务人员问这样的问题。

企业所得税

《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费，不超过工资薪金总额14%的，准予扣除。

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定，职工福利费包括以下支出：

企业为职工医疗、生活、住房、交通等支付的各种补贴和非货币性福利。

包括企业支付给职工因公出差的医疗费用、未实行医疗统筹的企业职工医疗费用、职工直系亲属医疗补助、取暖补助、职工防暑降温费用等。

因此，企业为员工发生的体检费用，可以在工资薪金总额的14%以内扣除。

增值税

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改增值税的通知》(财税〔2016〕36号)附件1 《营业税改增值税试点实施办法》第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除：

(一)简易计税方法征税的项目，免征增值税的项目，用于集体福利或者个人消费的购进货物，加工修理劳务、服务、无形资产和不动产。

所涉及的固定资产、无形资产和不动产仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权利和无形资产)和不动产.

所以医疗机构提供的所有免征增值税的医疗服务都是普通发票，不允许开增值税专用发票。

但是，即使企业取得了体检费的增值税专用发票，也不能进行进项税抵扣(对于集体福利，不能抵扣)。

个人所得税

员工体检费缴纳个人所得税吗？目前中华人民共和国国家税务总局的标准是：

企业统一组织的职工体检费，不征收个人所得税。

依据

在国家税务总局2018年第三季度视频解读会上，国家税务总局所得税司副司长叶琳尔回答了这个问题：

用人单位给予个人的福利，无论是现金还是实物，都应当依法缴纳个人所得税。

但对集体享有的非现金收益，原则上不征收个人所得税，这些收益是不可分割的，没有量化到个人。