A公司2020年8月以1000万元投资B公司，占有B公司40%股权。2022年8月，A公司将持有的B公司的股权转让给W公司。2022年8月，B公司的资产负债表中，资产总计9000万元，负债总计4000万元，所有者权益总计5000万元，其中实收资本2000万，未分配利润2遂宁营业执照代办000万元，盈余公积1000万元（以上企业是指居民企业）。

问题：此案例的股权转让，你能想到几种税务筹划方案？并说明理由

①

未分配利润不予分配

应纳企业所得税=(5000*40%-1000)*25%=250万元；

企业实际税负=250/2000=12.5%

②

预先分配未分配利润

应纳企业所得税=(5000*40遂宁营业执照代办%-1000-2000*40%)*25%=50万元

企业实际税负=50/2000=2.50%

③

若企业考虑以撤回资金方式（假设题干为撤回投资）

撤回资金成本=1000万元

确认的股息所得=(2000+1000)*40%=1200万元

撤回资金收入=2000万元

应纳税所得额=2000-1000-1200=-20遂宁营业执照代办0万元

税务筹划③相对复杂，但其税筹效果最为明显。

相关政策参考

国税函[2010]79号 国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知

问题：关于股权转让所得确认和计算问题

企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权遂宁营业执照代办转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十六条第（二）项规定：

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施遂宁营业执照代办条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第八十三条规定：

企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。所称股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益遂宁营业执照代办。

根据国家税务总局公告2011年第34号第五项

投资企业撤回或减小投资的税务处理

投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。

被投资遂宁营业执照代办企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。返回搜狐，查看更多

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